Проведение аудита и расчет НДС по ПО "Октябрь"Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Проведение аудита и расчет НДС по ПО "Октябрь"
Рис.3
В соответствии с учетной политикой организация использует кассовый метод.
Для правильности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, который необходимо уплатить в бюджет, нужно правильно определить налогооблагаемую базу.
Для налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база выступает в качестве так называемого облагаемого оборота.
Для определения этого облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них НДС. Свободные (рыночные) цены и тарифы, в свою очередь, определяются на основе соответствующих условий договора.
Формирование налогооблагаемого оборота приведем в виде схемы.
|
|
|
|
|
Рис.4
Таким образом, в бухгалтерском учете налогооблагаемый оборот определяется, исходя из сумм, учтенных на счетах реализации и прочей реализации, а также прибылей и убытков.
Порядок ведения бухгалтерского учета по исчислению суммы НДС, получаемой от покупателей. Отразим в таблице схему учета НДС с учетом предоплаты.
Таблица 9
Схема учета НДС по реализации с учетом предоплаты
|
Дата |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
15.04 |
Отгружена продукция покупателю в том числе НДС |
62 46 |
46 19 |
|
15.04 |
Списывается себестоимость |
46 |
40 |
|
Прибыль от реализации |
46 |
80 | |
|
20.04 |
Получена частичная оплата от покупателя |
51 |
62 |
|
25.04 |
Оплачена оставшаяся часть суммы В том числе НДС |
51 19 |
62 68 |
|
26.04 |
Получена предоплата от покупателя |
51 |
64 |
|
26.04 |
Начислен НДС с суммы полученной предоплаты |
64 |
68 |
Продолжение таблицы 9
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
27.04 |
Отгружена покупателю продукция В том числе НДС |
62 46 |
46 68 |
| 27.04 |
Списаны затраты |
46 |
40 |
| 27.04 |
Прибыль от реализации |
46 |
80 |
| 27.04 |
Закрыт аванс |
64 |
62 |
| 27.04 |
Сторнируется сумма НДС, относящаяся к ранее полученному авансу |
64 |
68 |
Из данных табл. 9, видно, что момент начисления налога на добавленную стоимость наступает с момента оплаты товара и с момента получения предоплаты от покупателя в счет будущей поставки.
Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по цене ниже ее себестоимости, а также ее обмене или безвозмездной передаче является необходимость определения рыночной цены, реализуемой таким образом продукции.
В работе организации имеет место реализация продукции по договорам мены, безвозмездной передаче продукции.
Согласно п.1.ст.40 Налогового Кодекса РФ (выручка от реализации по бартерной сделки в целях исчисления НДС определяется на основе цены, указанной в договоре. Если цена, указанная в бартерном договоре, меньше рыночной цены более чем на 20 %, то организации определяет выручку исходя из рыночной цены.
При определении облагаемого оборота по НДС необходимо учитывать специальные нормы, предусмотренные законодательством по НДС.
