ДТ 211 - КТ 242- При оплате с расчётного счёта.

ДТ 211 - КТ 521 - Приняты к оплате документы за полученные материалы.

Все поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в производство и на другие нужды ежедневно оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются в двух экземпалярах сроком на один месяц. В них указывают вид операции, номер склада, цех получатель, номенклатурный номер , наименование материалов, еденицы измерения. Один экземпляр остаётся у цеха плучателя , а другой складу. Учёт материалов на складе осуществляется заведующим складом являющейся материально - ответственным лицом. Учёт движения остатков материалов складовщик производит в карточках складского учёта материалов. Карточки открывает бухгалтерия и записывает в ней номер склада, наименование материалов, еденицу измерения, номенклатурный номер и учётную цену. Запись в карточках складовщик делает на основании первичных документов в день совершения операции. Кладовщик в конце месяца сдаёт в бухгалтерию “отчёт о движении материалов”. На основании этого отчёта в бухгалтерии на расход материалов на основное производство составляют следующую бухгалтерскую проводку:

ДТ 811 - КТ 211 - Израсходаваные материалы в основное производство.

Не реже раза в год на складах проводится инвентаризация. Ее начало обусловлено приказом директора и оговаривается сроками. Состав комиссии закреплен официально перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку о том, что принятые на хранение материальные ценности оприходованы, отпущенные - зарегистрированы составляется инвентаризационная опись , в которой указываются номенклатурные номера, наименование, цена, ед. измерения, затем составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ .

ДТ 211 - КТ 612 - Оприходование излишков материалов по итогам инвентаризации.

ДТ 714 - КТ 211 -Списание недостач материалов которые составляют норму недостачи.

Учет наличии МЦ на складах ведется в ведомости № 10 в разрезе складов и хоз. операций в этой ведомости также указываются субсчета № 211 и № 213, кроме того ТЗР.

.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ

На предприятии АО"TECCA-LABRADOR " прием на работу оформляется приказом о приеме на работу. После распоряжения отдела кадров , работник знакомится с условиями работы и подписывает контракт.

При поступлении в первый раз в отделе кадров заполняется трудовая книжка. Бухгалтерия открывает расчетную книжку или лицевой счет. За каждым работником закрепляется табельный номер, который проставляется затем во всех документах, связанных с зарплатой.

При увольнении работника или переводе его на другую работу оформляется приказ в 2-х экземплярах:: один остается в отделе кадров, кадров передается в бухгалтерию для расчета с работниками.

Учет явок ведется в разрезе каждого работника в ''табель учета использования рабочего времени" Ф-т 13 .

Начисление з/п работникам производится в документе, начисление по табелю к наряду рабочих-сдельщиков . При начислении з/п исходят из фактически отработанного времени и времени по плану. Так же фиксируется % текущей премии и сумма сдельного заработка в документе расписываются инженер по нормированию и председатель совета бригады. Сумма сдельного заработка и % премии рассчитываются в документе "Нормированное задание" .

При начислении з/п делаются следующие бухгалтерские проводки

ДТ 811, 712,713 - КТ 531 - Начисление зар. платы на предприятии.

Корреспонденция счета зависит от того в каком подразделении начисляется з/п: основным производственным рабочим, рабочим вспомогательных производств, рабочим занятым обслуживанием оборудования. Хозяйственному обслуживающему персоналу цехов, аппарату управления, рабочим исправившим брак, рабочим непромышленных хозяйств, рабочим за ликвидацию ОС и др.

При наличии з/п в цехах производства при сдельной оплате труда используется расчет выполнения норм выработки. Расчет суммы отпускных ведется в документе '' Записка о предоставлении отпуска" сумма рассчитывается

исходя из з/п последних 3 - х месяцев, которая делится на количество отработанных дней , тем самым получается среднедневной заработок, который в свою очередь умножается на различные виды отпускных дней.

Отпуск предоставляется на 24 рабочих дня плюс дополнительно за вредные условия - 6 дней, и по кол договору 2 дня, т.е. всего 32 дня. Новым работникам отпуск предоставляется только спустя одиннадцати месяцев работы, остальным же работникам отпуск предоставляется в течение года в соответствии с графиками выхода в отпуск составляемых внутри бригад . Уход в отпуск регистрируется разрешением на отпуск, где указывается Ф.И.0., число дней отпуска.

Начисление отпускных рабочим основного и вспомогательного производств

ДТ 811, 812,713- КТ 531 - Начисление отпускных работникам основного и вспомогательного производства и административно - управленческого персонала.

Удержания из з/п происходит автоматизированным путем в разрезе структурных подразделений. В каждом лицевом счете производится расчет удержаний

1 )Дт 531 - К 534 - подоходный налог

2)Дт 531 - К 227 - с виновников брака

3)Дт 531 - К 227 - удержание и возмещение ущерба

4)Дт 531 - К 533 - удержание из з/п по взносам страховым органам, исполнительным листам.

Выплата больничных осуществляется исходя из средней з/п предыдущих 2-х месяцев, травмы на производстве и роды оплачиваются в 100% размере независимо от стажа работы.

На предприятии пособия по временной нетрудоспособности, кроме вышеприведенных случаев, выплачиваются в соответствии с законодательством в зависимости от непрерывного стажа:

- до 5 лет 60%

-5-8 лет 80% Д-т 533 - К-т 531

- более 8 лет 100 %

Основанием начисления пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист.

На АО "TECCA - LABRADOR" резерв на оплату отпусков принят в размере

12,2%.При росте объемов производства в действующих ценах на 38,1% фонд оплаты труда увеличился на 28,2%, а среднемесячная з/п работников промышленного персонала увеличилась на 28,4% и составляла в 95 г. 257,7 лей против 200,7 лей в 94 г. Однако несмотря на рост среднемесячной зарплаты, реальная в 95 г. по сравнению с 94 г. уменьшилась на 8,9%

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Учет затрат на производство и калькулирование с/с одного из важнейших показателей эффективности производства является в то же время весьма трудоемким процессом на предприятии АО "TECCA - LABRADOR" проблема трудоемкости этого процесса сведена к минимуму за счет проведения комплексной механизации данного процесса. В конце месяца вычислительным центром выдается машинограмма "сводного учета затрат на производство по предприятию" , которая показывает затраты на производство в разрезе всех их видов. В этом документе указывается код статьи затрат, ее наименование и фактические затраты за месяц и квартал.