1. Введение

1.1.Специализированный депозитарий осуществляет учет и хранение ценных бумаг и иного имущества, составляющего имущество паевого инвестиционного фонда, и ведет учет прав на такие ценные бумаги и иное имущество обособленно от принадлежащих данному специализированному депозитарию имущества, обязательств данного депозитария как юридического лица и хозяйственных операций, которые он производил.

1.2.Бухгалтерский учет ценных бумаг и иного имущества, составляющего имущество паевого инвестиционного фонда, ведется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ, указом Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации", методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4, письмом ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н и зарегистрированным в Минюсте РФ 5 января 1996г. N 1006 «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов», Правилами отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40, письмом ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н, приказом Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. N 2, а также на основе внутренних нормативных документов по бухгалтерскому учету, разработанных самим депозитарием и утвержденных Федеральной комиссией по ценным бумагам Российской Федерации.

1.3.Специализированный депозитарий паевого инвестиционного фонда ведет учет имущества, принадлежащих данному депозитарию на основе Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4, письма государственной налоговой службы Российской Федерации «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80ни другими (инструктивными) документами с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

1.4.Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

1.5.Задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности компании;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

1.6.Ответственность за организацию собственного бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда несет руководитель депозитария.

1.7.Главный бухгалтер депозитария обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки, соблюдение порядка, установленного нормативными документами и контролем за предоставляемой первичной документацией.

2.Общие положения деятельности специализированного депозитария

Согласно постановлению Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 августа 1996 г. N 14, лицензия, на осуществление деятельности в качестве специализированного депозитария предоставляет право осуществлять:

- функции по расчету стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов и стоимости инвестиционного пая,

- функции агента по размещению и выкупу инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, а также

- предоставляет право совершать в качестве номинального держателя сделки по приобретению ценных бумаг в имущество паевого инвестиционного фонда и распоряжению ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, в случаях, предусмотренных договором между специализированным депозитарием и управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

2.1.Требования к специализированному депозитарию.

Минимальный размер собственного капитала специализированного депозитария должен составлять не менее 2 млн. рублей. Федеральная комиссия вправе снижать требования к минимальному размеру собственного капитала специализированного депозитария в случае, если в качестве такового выступает имеющая лицензию Федеральной комиссии расчетно - депозитарная организация, оказывающая услуги профессиональным участникам рынка ценных бумаг при осуществлении сделок между ними на организованных рынках ценных бумаг.

Размер собственного капитала специализированного депозитария определяется следующим образом:

- для иных организаций - как сумма IV раздела бухгалтерского баланса (Капитал и резервы) за вычетом сумм задолженностей учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал, сумм, переданных другим лицам по договорам о совместной деятельности, убытков (итог III раздела баланса), остаточной стоимости нематериальных активов, а также сумм, полученных в виде целевого финансирования и поступлений, отражаемых в четвертом разделе пассива бухгалтерского баланса.

- Наличие убытка в балансе заявителя на момент подачи заявки является основанием для отказа в выдаче лицензии.

- Для заявителя, не являющегося банком, остаток денежных средств на счетах заявителя и/или средств в Государственных краткосрочных бескупонных облигациях (ГКО), и/или облигациях Государственного сберегательного займа (ОГСЗ), и/или облигациях Федерального займа (ОФЗ), и/или облигациях внутреннего государственного валютного облигационного займа на момент подачи заявки должен быть не менее 50 процентов от величины его собственного капитала, рассчитанного в порядке, предусмотренном в настоящем пункте.