К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком исключаются из выручки, в частности, относятся экспортные пошлины, суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов и т.п.

Если договором предусмотрен момент перехода права собственности от организации к покупателю (заказчику) на продукцию (товары), а также риска ее случайной гибели после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет организации либо в кассу, либо зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от реализации такой продукции (товаров) включается в Отчет о прибылях и убытках на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

При договоре мены выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете организаций, выступающих по договору в качестве покупателей, одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.

В случае реализации товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от реализации товаров отражается по времени получения извещения комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

ООО «Владстрой» осуществляет два вида деятельности, облагаемые налогом на прибыль по разным ставкам, следовательно, учет выручки и затрат по этим видам деятельности ведется раздельно, а в форме № 2 они суммируются. (Приложение 1)

Данные по строке 010 = 647707 руб. берутся из анализа счета 46(Приложение 2,3,4):

оборот по кредиту счета 46 -784839.40 руб. за минусом НДС - 129536.05 руб. (Дт 46 Кт 68.2), минус убытки от основной деятельности 7596.30 руб. (Дт 46 Кт 80.01).

По статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) отражаются:

организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг - затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье "Управленческие расходы"), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Если организация использует для учета затрат на производство счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)", сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью, списанная в соответствии с установленным порядком в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", включается в данные строки 020. В случае, когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по строке 020;

организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой деятельности и общественном питании - покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы N 2

организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг - покупная (учетная) стоимость ценных бумаг, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы N 2.

При определении себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) необходимо руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве и научно-технической продукции, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Предприятие ООО «Владстрой» оказывает услуги заказчика-застройщика, следовательно, по строке 020 отражает себестоимость данных услуг, а по риэлторской деятельности - себестоимость риэлторских услуг. Данные получаем из анализа счета 46 (Приложение 2,3,4): дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 20.01 - себестоимость услуг заказчика-застройщика - 366476.72 руб., 20.02 - себестоимость риэлторских услуг - 6693 руб., 20.6 - себестоимость риэлторских услуг на рекламу сверх установленного законом норматива - 3512.25 руб. Сумма отражаемая по строке 020 -376944 руб.

По статье "Коммерческие расходы" (строка 030) отражаются:

организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, - затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 "Коммерческие расходы" и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);

организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, - издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Издержки обращения" и приходящиеся на проданные товары.

ООО «Владстрой» данную строку отчета не заполняет, так как не занимается снабженческой, сбытовой, торговой деятельностью и в учете счет 44 не использует.

По статье "Управленческие расходы" (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг по данной статье отражается сумма издержек по ее деятельности.

В случае, если организацией не принят в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", то доля их, относящаяся к реализованной продукции (работам, услугам), отражается по статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг".

В Отчете о прибылях и убытках ООО «Владстрой» данная строка прочеркивается так как в учетной политике предприятия не предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно на счет 46.

По статьям "Проценты к получению" (строка 060) и "Проценты к уплате" (строка 070) отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 80 "Прибыли и убытки", суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

По строке 060 «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Владстрой» отражаются проценты, начисленные банками за пользование остатками денежных средств, находящимися на счетах организации. Для формирования данных по этой строке отчета используем данные из анализа счета 80.04 «Проценты к получению»(Приложение 6), сумма отражаемая по этой строке - 35 руб. (кредитовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 51).