По отдельным статьям рекомендовался состав элементов, це­лесообразных для выделения в балансе. Так, в статье «Имущество реальное» предлагалось выделять следующие элементы: касса (наличные деньги, счета в банках), членские взносы, ценные бу­маги, имущество постоянное (недвижимое, движимое, неокон­ченные постройки), имущество оборотное; в статье «Капиталы» - основной, запасный, оборотный, резервный, страховой, ремонт­ный, резерв премий, благотворительный. Детализация других статей оставлялась на усмотрение составителей баланса.

В последующие годы баланс постоянно подвергался измене­ниям, которые касались и структуры, и оценки статей.

Структура статей баланса долгое время усложнялась. Так, сог­ласно приказу по ВСНХ СССР от 26 августа 1927 г. № 1082 «Об установлении объема бухгалтерской отчетности, кварталь­ной и годовой», типовая форма баланса для общесоюзных и рес­публиканских предприятий включала 20 разделов статей в активе и 10 разделов статей в пассиве.

Примерно так же был детализирован баланс торговых пред­приятий, подведомственных Наркомторгу СССР.

Изменения в структуру баланса вносились почти ежегодно. В зависимости от условий хозяйствования в результате дискуссий об аналитических возможностях баланса постоянно изменялись состав статей и их расположение. Например, с 1938 г. в результа­те проведения балансовой реформы стало возможным рассчиты­вать непосредственно по балансу наличие собственных оборот­ных средств. В годы второй мировой войны в баланс была введе­на группа статей для выявления размера ущерба, причиненного вражеской оккупацией. Во второй половине 1940-х гг. в балансе появились статьи по переоценке активов в связи с денежной ре­формой 1947 г. и по дооценке в связи с переоценкой оборотных средств в промышленности на 1 января 1949 г. В начале 1950-х гг. баланс был дополнен некоторыми важнейшими показателями финансового плана, такими как прибыль, распределение прибы­ли, бюджетное и внутрисистемное финансирование оборотных средств, лимит банковского кредитования.

Ведомства постоянно утверждали свои формы балансов, что препятствовало унификации отчетности. Бухгалтерские балансы предприятий различных отраслей отличались по своему содержа­нию.

К концу 1980-х гг. типовая форма бухгалтерского баланса про­мышленного предприятия имела по шесть разделов в активе и пассиве и несколько плановых нормативов (норматива нормиру­емых оборотных средств, устойчивых пассивов в покрытие нор­мативов и др.). Наиболее характерными чертами бух­галтерских балансов были значительная постатейная детализа­ция разделов. В балансе насчитывалось до 200 статей.

Долгое время был дискуссионным вопрос о целесообразности составления бухгалтерского баланса в оценке-брутто или оценке-нетто. В баланс-брутто кроме статей, отражающих хозяйствен­ные средства и их источники, должны включаться статьи, уточ­няющие первоначальную величину оценки этих средств и источ­ников. Такие статьи называют регулирующими. Они расширяют количество балансовых статей и увеличивают объем балансовой информации, одновременно снижая ее реальность. Например, в активе баланса-брутто показываются основные средства по пер­воначальной стоимости, а в пассиве отражается износ основных средств. Поскольку основные средства в процессе производства изнашиваются и постепенно теряют свою стоимость, то, чтобы узнать их реальную стоимость на момент составления баланса, необходимо выполнить дополнительные расчеты вычитанием из первоначальной стоимости суммы накопленного износа.