Учет нематериальных активов на примереРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет нематериальных активов на примере
Не признаются объектами нематериальных активов, согласно главе 25 НК РФ, объекты нематериальных активов:
- не давшие положительного результата работы научно-исследовательского, опытно-конструкторского и технологического направления;
- интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.
А объекты организации владеющие “Ноу-хау”, секретной формулой или процессом, информацией относительно промышленного, коммерческого и научного опыта, относятся к нематериальным активам.
На основании указанных требований налогового учета, необходимо организовать порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в учете, установленном по правилам ведения бухгалтерского учета.
3.2.3 Аналитические регистры налогового учета
Налоговый учет можно организовать с применением аналитических регистров. Аналитические регистры - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам учета для учета амортизации для целей налогообложения. Заполнение регистра производится на основе данных бухгалтерского учета, а также бухгалтерских справок. Бухгалтерские справки составляются для определенных показателей и на основе специальных расчетов (например: определение ежемесячной нормы списания ремонта по конкретному объекту), а также для включения в состав расходов, уменьшающих доходы, сумм, подлежащих единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения. Справка составляется в произвольной форме, подписывается исполнителем и прикладывается к соответствующему регистру.
При заполнении регистра можно воспользоваться следующей схемой:
Справка
О расчете амортизации объектов основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию
Наименование организации
Период
Единица измерения _
_
|
№ п/п |
Наименование объекта |
Стоимость |
Срок эксплуатации |
Начислена амортизация на 31.12.01г. |
Амортизация, списываемая единовременно | |
|
До 01.01.02г. |
с 01.02.02г. | |||||
Раздел 1. Нематериальные активы
|
Объект № 1 | |||||
|
Объект № 2 | |||||
|
Итого по разделу 1. |
Раздел 2. Основные средства стоимостью в пределах 10 тыс. руб.
|
Объект № 1 | |||||
|
Объект № 2 | |||||
|
Итого по разделу 2. |
Подпись ответственного за составление регистра ( _)
Регистр
по учету амортизации для целей налогообложения
Организация
Период
Единица измерения
Место начисления амортизации
| Инвентарный № | Наименование объекта и амортизационная группа | Дата Ввода в эксплуатацию | Дата приобретения | Норма амортизации | Срок полезного использования | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Всего за месяц | Остаточная стоимость |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Раздел 1. Нематериальные активы
|
Объект № 1 | ||||||||
|
Объект № 2 | ||||||||
|
Объект № 3 | ||||||||
|
Итого по разделу № 1 |
