Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения информации о наличии и движении материалов предназначен активный синтетический счет 10 «Материалы», который имеет восемь субсчетов.

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

Информация о наличии и движении принадлежащих предприятию М.Б.П., хозяйственного

Инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда, включаемых в состав средств, в обороте обобщается на активном синтетическом счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который имеет несколько субсчетов:

1. «М.Б.П. в запасе»;

2. «М.Б.П. в эксплуатации»;

3. Временные сооружения.

По дебету этих счетов отражаются остатки ценностей, на начало и конец отчетного периода и их поступлений, а по кредиту – расход (выбытие). Также применяют активный синтетический счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Для системного отражения операций приобретения материалов, расчетов за произведенные подрядчиком работы и оказанные услуги и расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен комбинированный журнал-ордер 6.Он ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. Журнал-ордер 6 ведется по кредиту пассивного счета 60 «Расчет с поставщиками подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов: 07 «оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «М.Б.П.», 15 «Заготовление и приобретение материалов№, 20 «Основное производство», 23 Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», и т.д.

При осуществлении расчетов в порядке плановых платежей журнал-ордер 6 ведется с ведомостью 5 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей». Ведомость открывают на усмотрение на год, полугодие или квартал.

Учет расхода материалов

Документальное оформление отпуска материалов. Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на хозяйственные различные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные. Отпуск материалов в кладовые цехов рассматривается как внутреннее перемещение материалов. При отсутствии кладовых цехов отпуск ценностей с центральных складов считается расходом на производство.

При отпуске материалов в производство должны соблюдаться определенные требования. Во-первых, они идут по весу, объему и массе в строгом соответствии с расходными нормативами на заданный объем производства. Во-вторых, отпуск осуществляется в пределах предварительно установленных лимитов. Лимитирование должно основываться на прогрессивных нормах расхода материалов, объемах производственных программ цехам с учетом переходящих неиспользованных цехами запасов на начало и конец месяца. В третьих, согласовываются с главным бухгалтером списки лиц, которым предоставляется право требовать со складов материалы, а также берутся образцы их подписей. Эти данные должны быть сообщены работникам складов. Материалы на производство выдаются со складов только официально выделяемым для их получения представителям цехов, отделов.

Расход материалов оформляется лимитно-заборными картами, актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов, накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов комплектовочными ведомостями, раскройными картами.

Для систематического отпуска в производство лимитируемых материалов, для текущего контроля за соблюдением установочных лимитов их отпуска на производственные нужды используется лимитно-заборная карта формы м-8. Эта карта составляется в двух экземплярах на месяц (квартал, полугодие, год с отрывными месячными талонами на фактический отпуск) исходя из плановой потребности в материальных ценностях. Один экземпляр передается потребителю (цех, участок), а второй – на склад или в кладовую. В каждом экземпляре указываются установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов, шифр затрат. Отпуск материалов в производство осуществляется складам при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита.

По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных передают в бухгалтерию.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководства предприятия или других лиц, у уполномоченных ими на то. При этом выписывается акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов формы М-10. Акт-требование выписывается на один вид материала и его многократный отпуск в 2 экземплярах: один из предназначен для получателя (цеха, участка), второй – для склада.

Для оформления разового отпуска материальных ценностей внутри предприятия и их отпуска хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям, применяется накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11. Она выписывается в двух экземплярах и подписывается главным бухгалтером.

При отпуске материалов хозяйствам своего предприятия один экземпляр передается получателю, второй – складу, который затем сдает в бухгалтерию. Применение накладных-требований не исключает контроля за лимитами отпуска материалов. Для этого применяются ведомости исполнения лимитов.

В целях сокращения числа первичных документов там, где это целесообразно