Расчет аудиторского риска (Ар):

Аудиторский риск (Ар) рассчитывается с использованием модели аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр

где Вр - внуртихозяйственный риск,

Кр - контрольный риск,

Нр - риск необнаружения.

Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:

Ар=0,75*0,4*0,17=0,051

Ар=5,1%

Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.

Раздел 3. Проведение проверки

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО “Аудит и Консалт”; юридический адрес г. Красноярск, ул. Ленина 151, офис 417; телефон 86-68-86; лицензия на проведение общего аудита № 164928 выдана ЦАЛАК Минфин РФ, действительна по 30.05.200_ г. (год указывается текущий плюс один); свидетельство о государственной регистрации выдано Центральным районом г. Красноярска № 5442; расчетный счет 40702810731020102027 в Красноярском банке “Банк Москвы”, корсчет 30101810800000000814, БИК 040347005, ИНН 2460038384. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ЗАО “Бриз”, вид деятельности - промышленность, действует в течении 4 лет, проверяемый период - последний полный финансовый год.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства: а) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами; б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства; в) при изучении средств контроля установлено, что все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства; все операции зафиксированы в правильных суммах, в соответствующее время, в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих бухгалтерских счетах; доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, но только в кассе, в местах хранения материально производственных запасов.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

1. При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) не формируется резервный капитал.

2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в августе приобретены материалы по договору предусматривающему расчеты не денежными средствами, на сумму 200 тыс. руб. без НДС, в оценке балансовой стоимости обмениваемого имущества, по данным аудита стоимость материалов равна 230 тыс. руб. без НДС, 2.2) в июле приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. без НДС, в первоначальную стоимость объекта не включены проценты за пользованием банковским кредитом на сумму 50 тыс. руб. начисленные до даты принятия на баланс.

3. По циклу производства установлено, что в текущие расходы включены 3.1) расходы не уменьшающие экономические выгоды, на общую сумму 1000 тыс. руб., 3.2) амортизация начисленная по организационным расходам, учитываемым как нематериальный актив, рассчитана исходя из срока службы 10 лет, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, 3.3) заработная плата работникам непроизводственной сферы включена в расходы по основному производству в сумме 20 тыс. руб. за сентябрь, с отчислениями по единому социальному налогу.

4. По циклу доходов и финансовому результату установлено, что 4.1) в доходах за проверяемый период не отражены доходы по основному виду деятельности на сумму 980 тыс. руб., по которым произошло увеличение экономических выгод, однако отсутствует оплата, 4.2) в составе операционных доходов отражен доход полученный в результате списания основных средств в виде поступившего лома на сумму 85 тыс. руб., 4.3) в составе внереализационных расходов отражены суммы налогов относимых за счет прибыли (налог на имущество и т.д.) в размере 2130 тыс. руб.

5. По циклу оплата и расчеты установлено, что 5.1) в кассе экономического субъекта хранятся наличные денежные средства свыше установленного лимита, средняя сумма перелимита по данным аудита составила 10 тыс. руб.