Таблица 3

Бухгалтерские записи по отражению материальных ценностей в пути

Составляется ведомость № 6-ас "Ведомость учета материалов в пути"

Существуют и другие способы поступления и выбытия материалов:

0. Приняты к учету материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

1. Приняты к учету материальные ценности, полученные безвозмездно Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»;

2. Произведена уценка материалов Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 10 «Материалы»;

3. Списаны материалы, отпущенные на капитальные вложения Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 10 «Материалы»;

4. Списаны материалы, отпущенные на основное производство Дебет счета 20 «Основное производство, Кредит счета 10 «Материалы»;

5. Списаны материалы, отпущенные на вспомогательное производство: Дебет счета 23 «Вспомогательное производство», Кредит счета 10 «Материалы»;

6. Отражена сумма НДС по материалам, отпущенным на капитальные вложения Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 68 «Налоги»

7. Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской записью либо сторно) материалов, отпущенных на капитальные вложения: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»; при списании на основное производство, дебетуется счет 20 «Основное производство»; на вспомогательное производство – соответственно счет 23 «Вспомогательное производство» и т.д.

8. Признан доход от продажи материалов: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

9. Отражена фактическая себестоимость (учетная цена) проданных материалов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 10 «Материалы»;

10. Списаны суммы отклонений по проданным материалам, если они учитывались по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской записью либо сторно) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

11. Отражен НДС с дохода от продажи Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 68 «Налоги»

12. Определен финансовый результат (прибыль) от продажи Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

13. Определен финансовый результат (убыток) от продажи Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

14. Переданы материальные ценности безвозмездно Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 10 «Материалы»;

15. Отражена сумма НДС при безвозмездной передаче материалов Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 68 «Налоги»;

16. Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»[5].

Для выявления фактической себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют по истечении каждого месяца ведомость №10 "Ведомость учета материалов на складах" по их видам и материально ответственным лицам.

Для списания израсходованных материалов на соответствующие объекты учета затрат в бухгалтерии составляют разработочную таблицу "Распределение расхода материалов". Материалы в ведомости №10 отражаются по учетным ценам. Приходные документы группируют в пачки и после контроля и проверки кодов разрабатывают ведомость поступления материалов на склад, в которой отражают стоимость приобретенных материалов по учетным ценам и фактической себестоимости с расшифровкой ее слагаемых по каждому платежному требованию поставщиков .

На основании ведомостей поступления материалов составляют сводную ведомость расчета транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам и исчисляют коэффициент отклонений от стоимости по учетным ценам. По данным расходных документов и указанной ранее сводной ведомости составляют ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам. В ней по каждому виду израсходованных материалов по различным шифрам затрат отражают их стоимость по учетным ценам, коэффициент и сумму отклонений, приходящуюся на израсходованные материалы .

Для получения обобщенных данных по счетам производственных запасов по каждому из них составляют оборотные ведомости; их данные сверяют с общей оборотной ведомостью по синтетическим счетам и субсчетам и после сверки переносят в Главную книгу.