СОДЕРЖАНИЕ

1. Виды счетов

2. Учет и формирование операций по образованию

резервных фондов

3. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой

4. Лизинг и учет операций по лизингу

Список литературы

1. Виды счетов коммерческого банка

1.1. Принципы построения плана счетов бух. учета

Ныне действующий План счетов введен с 1 января 2008 года. В нем в значительной мере воплощены международные концептуальные принципы. Он представляет собой схему регистрации и группировки собственного капитала, привлеченных ресурсов, возникающих обязательств и размещения финансовых источников в так называемые работающие активы и иммобилизационное имущество.

Прежде всего, счета банков России могут быть только активными или пассивными. Для отражения операций, по которым сальдо может быть дебетовое либо кредитовое, предусмотрено наличие парных счетов – активного и пассивного.

В настоящее время «валютный раздел» баланса отсутствует. Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.

Предусмотрена Единая временная структура активных и пассивных операций. С целью адекватного отражения ликвидности баланса в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам (где это требуется):

‒ до востребования;

‒ на 1 день;

‒ до 7 дней;

‒ до 30 дней;

‒ от 31 до 90 дней;

‒ от 91 до 180 дней;

‒ от 181 до 1 года;

‒ от 1 года до 3 лет;

‒ свыше 3 лет.

Отражение в балансе факта осуществления по фактическому сроку до окончания данной операции, что подразумевает перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указывается дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

Банки могут принимать решение об открытии дополнительных счетов второго порядка, необходимых им для более точного отражения совершаемых операций. Однако должно соблюдаться условие, что в балансе, представляемом Банку России и его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела утвержденного Плана счетов.

Для учета отдельных операций предусматриваются специальные транзитные счета. Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные или текущие счета.

В Плане счетов предусматривается использование единой квалификации клиентов при отражении операции, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности:

1. резиденты, в том числе:

‒ кредитные организации;

2. предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, в том числе:

‒ финансовые;

‒ коммерческие;

‒ некоммерческие;

3. предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности, в том числе:

‒ финансовые;

‒ коммерческие;

‒ некоммерческие;

4. прочие предприятия и организации, в том числе:

‒ финансовые;

‒ коммерческие;

‒ некоммерческие;

‒ предприниматели без образования юридического лица;

‒ физические лица;

5. нерезиденты, в том числе:

‒ кредитные организации;

‒ прочие юридические лица;

‒ физические лица.

В Плане счетов присутствуют счета для учета расчетов кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей.

1.2. Структура плана счетов и группировка балансовых счетов

Полный план счетов бухгалтерского учета в банках включает в настоящее время примерно 1180 счетов. Он имеет следующие разделы (главы):

А. Балансовые счета (1020 счетов);

Б. Счета доверительного управления (15 счетов);

В. Внебалансовые счета (60 счетов);

Г. Срочные операции (70 счетов);

Д. Счета депо (15 счетов).

Балансовые счета объединены в группы по экономически однородным признакам ликвидности, срочности предъявления требования и выполнения обязательств. В группировке просматривается тенденция понижения ликвидности активных статей баланса и уменьшения сроков погашения пассивных статей.

Балансовые счета объединены в следующие семь разделов:

На пассивных счетах отражают собственный капитал, привлеченные ресурсы и обязательства в пользу третьих лиц.

Активные счета используются для учета размещения источников (или пассивов).

Все балансовые счета делятся на:

· Счета первого порядка (обобщенные), которые имеют цифры от 102 до 708

· Счета второго порядка, детализирующие данные счетов первого порядка. Код счета второго порядка состоит из пяти знаков и формируется путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

1.3. Бухгалтерские счета доверительного управления

Эти счета сгруппированы в разделе «Б» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях России. Данные счета обособлены с целью обеспечения составления отдельного баланса, не включаемого в сводный по банку. Отдельный баланс банки оформляют в том случае, когда они выступают в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества. Эти балансы в территориальные учреждения Банка России не предоставляются.