В случае, если соблюдаются следующие условия, акции являются ‘не собственными’:

а) право на получение дивидендов или платежей при высвобождении ограничено;

б) права на долю имущества при ликвидации компании ограничены;

в) акции подлежат выкупу.

Основной принцип ППФО 3: Финансовые инструменты являются обязательствами, если они предназначены для передачи экономической выгоды и с другой стороны, они являются частью средств акционеров. Финансовые издержки по долгам должныбыть распределены в соответствии со сроком долга. ППФО 3 дает подробное руководство в достижении этих целей.

UITF положения

Эти положения представляют собой краткие утверждения относительно технических проблем рассматриваемого вопроса.

UITF извлечение 1: Обратимые облигации – Дополнительные проценты по ним.

Это извлечение описывает ситуацию, когда некоторые компании устанавливают размер процента по обратимым облигациям только в соответствии с размером прибыли или убытка, не учитывая более высокий рыночный размер выплат, которые подлежат уплате при высвобождении. В соответствии с этим извлечением полная стоимость финансовых издержек должна рассчитываться ежегодно.

UITF извлечение 2: Затраты по реструктуризации.

На сегодняшний день это извлечение заменено ФРС 3, описанным в главе 4.

UITF извлечение 3: Бухгалтерский учет гудвилл при продаже компании.

В случае, если гудвилл при приобретении компании списывается со счетов непосредственно на резервы, то при последующей продаже компании стоимость издержек будет занижена, что не соответствует действительности. В соответствии с этим извлечением при расчете прибыли или убытка компании необходимо принимать во внимание гудвилл.

UITF извлечение 4: Представление долгосрочной дебиторской задолженности в текущих активах.

В соответствии с Законом о компаниях показатель текущих активов может включать суммы долга, подлежащие к уплате в срок более 1 года, с отдельным отражением таких сумм на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с данным извлечением необходимо отражать суммы таких долгов в балансовом отчете, если их суммы настолько велики, что могут привести к неправильному толкованию отчетов пользователями бухгалтерской информации.

UITF извлечение 5: Перевод активов из разряда текущих во внеоборотные.

Это извлечение относится к ситуации, когда принимается решение о долгосрочном использовании текущих активов в деятельности компании. В этом случае текущие активы должны отражаться по остаточной стоимости.

UITF извлечение 6: Бухгалтерский учет выходных пособий (за исключением пенсионных выплат).

Это извлечение полностью отвечает новому стандарту, действующему в США,- Финансовому бухгалтерскому стандарту 106. В соответствии с этим извлечением компании обязаны вести бухгалтерский учет всех видов выходных пособий по методу наращивания, аналогично бухгалтерскому учету пенсионных выплат в соответствии с СФБУ 24.