Бухгалтерский учет организацииРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский учет организации
Содержание.
|
1. |
Учетная политика предприятия. |
|
2. |
Журнал регистрации хозяйственных операций. |
|
3. |
Расчет заработной платы. |
|
4. |
Расчет отклонений по материалам. |
|
5. |
Расчет отклонений по готовой продукции. |
|
6. |
Расчет налогов. |
|
6.1 |
Расчет налоговой льготы. |
|
6.2 |
Расчет налога на имущество. |
|
7. |
Синтетическая оборотная ведомость. |
|
8. |
Журнал – ордер и Ведомость за март 2003 |
|
Литература. | |
|
Приложение. | |
ПРИКАЗ №1-П
ОАО «Волжские зори»
01.01.2003 г.
г. Балаково
О введении на 2003 г. Положения об учетной политике
В целях надлежащего ведения в 2003 г. бухгалтерского учета, налогового учета и отчетности
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Ввести с 03.01.2003г. Положение об учетной политике ОАО «Волжские зори» на 2003г.
- Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.
Положение об учетной политике:
Учетная политика - это выбор организаций вариантов учета и оценки объектов учета, техника ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности, ведение налогового учета.
Учетная политика может быть изменена в случаях:
- реорганизация предприятия;
- изменение в законодательстве РФ.
Изменения и дополнения в учетной политике должны быть обоснованными и оформлены приказом.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением счетов:01,02,04,05,08,10,19,26,41,20,50,51,58,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,80,84,90,91,94,97,99
1) Учет основных средств:
К основным средствам относятся объекты стоимостью свыше 10000,0 руб.
Начисление амортизации основных средств проводить линейным способом.
В случае покупки и ввода в действие основных средств, не предусмотренных классификатором постановления Правительства РФ от 01.01.2002г., срок службы имущества устанавливается приказом директора.
Срок использования объекта основных средств в пределах амортизационных групп устанавливается приказом директора.
2) Учет нематериальных активов:
Амортизация начисляется линейным способом на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если срок полезного использования нематериальных активов неизвестен, то он равен 20 годам в бухгалтерском учете и 10 годам в налоговом учете.
3) Учет материально-производственных запасов:
МПЗ предприятие отражает в бухгалтерском учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».Стоимость МПЗ списывается на производство по себестоимости каждой единицы.
Для налогового учета и бухгалтерского учета единый способ учета и списания МПЗ.
4) Учет и списание товаров:
Учет товаров вести на счете 41 «Товары» по покупным ценам, включая расходы по заготовке и доставке.
5) Учет кредитов и займов:
Ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок использования не больше 12 месяцев) или на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ( если срок использования больше 12 месяцев).
Долгосрочную задолженность можно переводить в краткосрочную, если до погашения остается 365 дней. % по начисленным кредитам и займам относятся на расходы. В случае дополнительных расходов по получению кредитов и займов эти расходы списывать на операционные расходы в момент их оплаты.
Процентную ставку при налогообложении учитывать в следующих размерах:
- по рублевым кредитам и займам - ставка рефинансирования ЦБ РФ , увеличенная в 1,1 раза;
- по кредитам и займам в иностранной валюте- 15% годовых.
6) Создание резервов предстоящих расходов и платежей не предусмотрено.
7) Списание общехозяйственных расходов производится на счете 26.
8) Списание расходов будущих периодов производиться равномерно в течение того периода, к которому эти расходы относятся. Учет ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».
9) Учетная политика в целях налогообложения производится согласно НК РФ.
Учет выручки от реализации в целях исчисления НДС, налога на пользователей автодорог, учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль ведется кассовым методом. Доходы считаются полученными, а расходы произведенными в том периоде, когда они оплачены.
В случае перехода в течении года на учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль к методу начисления, учет выручки для целей исчисления НДС и налога на пользователей автодорог остается прежний.
10) Хранение документов бухгалтерского учета:
Организация обязана хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета и налогового учета, бухгалтерскую отчетность в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.
Ответственность за организацию хранения документов несет руководитель организации.
директор М.В. Ивакин
2. Журнал регистрации хозяйственных операций.
Хозяйственные операции предприятия за март месяц, в усл. ед.
|
№ |
Наименование операций |
Документ |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | ||||
|
1. |
Акцептованы счета за полученные материалы (без НДС) |
Счет – фактура |
25410,00 |
15.1 |
60.1 |
|
Материалы оприходованы по учетной цене |
23120,00 |
10.1 |
15.1 | ||
|
Выделен НДС |
5082,00 |
19.3 |
60.1 | ||
|
Возмещен НДС |
5082,00 |
68.2 |
19.3 | ||
|
2. |
Предъявлен счет автобазе за транспортные услуги, в т.ч. НДС |
Счет – фактура |
4666,67 |
20 |
60.1 |
|
Выделен НДС |
Счет |
933,33 |
19.6 |
60.1 | |
|
Возмещен НДС |
Акт |
933,33 |
68.2 |
19.6 | |
|
3. |
Перечислено в оплату за материалы |
Плат. поручен. |
30492,00 |
60.1 |
51 |
|
4. |
Взяли кредит банка |
Вып. с р/с |
300000,00 |
51 |
66.1 |
|
5. |
Начислена ЗП за Март 2003 ОП первый |
Расчетно – платеж. |
2200,00 |
20 |
70 |
|
Налог на доходы. ОП первый |
Ведомость |
195,00 |
70 |
68.1 | |
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП второй |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП второй |
195,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП третий |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП третий |
156,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП четвертый |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП четвертый |
156,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП пятый |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП пятый |
156,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП шестой |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП шестой |
156,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП седьмой |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП седьмой |
156,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП восьмой |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП восьмой |
234,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП девятый |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП девятый |
234,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ОП десятый |
2200,00 |
20 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ОП десятый |
234,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР первый |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР первый |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР второй |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР второй |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР третий |
1180,00 |
23 |
70 | ||
| Налог на доходы. ВР третий |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР четвертый |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР четвертый |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР пятый |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР пятый |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР шестой |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР шестой |
62,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР седьмой |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР седьмой |
101,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 ВР восьмой |
1180,00 |
23 |
70 | ||
|
Налог на доходы. ВР восьмой |
101,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 УП первый |
3400,00 |
25 |
70 | ||
|
Налог на доходы. УП первый |
312,00 |
70 |
68.1 | ||
|
Начислена ЗП за Март 2003 УП второй |
3400,00 |
25 |
70 | ||
|
Налог на доходы. УП второй |
390,00 |
70 |
68.1 | ||
|
6. |
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР первый |
11,80 |
70 |
76.6 | |
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР второй |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР третий |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР четвертый |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР пятый |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР шестой |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР седьмой |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ВР восьмой |
11,80 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП первый |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП второй |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП третий |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП четвертый |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП пятый |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП шестой |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП седьмой |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП восьмой |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП девятый |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март ОП десятый |
22,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март УП первый |
34,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Удержаны профсоюзные взносы за март УП второй |
34,00 |
70 |
76.6 | ||
|
Перечислены профсоюзные взносы |
382,40 |
76.6 |
51 | ||
|
Удержаны алименты за март ВР первый |
279,00 |
70 |
76.7 | ||
|
Перечислены алименты |
279,00 |
76.7 |
51 | ||
|
7. |
Начислены налоги с ФОТ по ОП в ПФ ФБ 14% ЕСН (ФОТ 22000,00) |
Справка о начислен. |
3080,00 |
20 |
69.2.1 |
|
Начислены налоги с ФОТ по ОП в ПФ СЧ 14% ЕСН (ФОТ 22000,00) |
налогов с ФОТ |
3080,00 |
20 |
69.2.2 | |
|
Начислены налоги с ФОТ по ОП в ФСС 4% ЕСН (ФОТ 22000,00) |
880,00 |
20 |
69.1 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ОП в ТФОМС 3,4% ЕСН(ФОТ 22000,00) |
748,00 |
20 |
69.3 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ОП в ФФОМС 0,2%ЕСН(ФОТ 22000,00) |
44,00 |
20 |
69.3 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ВР в ПФ ФБ 14% ЕСН (ФОТ 9440,00) |
1321,60 |
23 |
69.2.1 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ВР в ПФ СЧ 14% ЕСН (ФОТ 9440,00) |
1321,60 |
23 |
69.2.2 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ВР в ФСС 4% ЕСН (ФОТ 9440,00) |
377,60 |
23 |
69.1 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ВР в ТФОМС 3,4% ЕСН(ФОТ 9440,00) |
320,96 |
23 |
69.3 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по ВР в ФФОМС 0,2%ЕСН (ФОТ 9440,00) |
18,88 |
23 |
69.3 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по УП в ПФ ФБ 14% ЕСН (ФОТ 6800,00) |
952,00 |
25 |
69.2.1 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по УП в ПФ СЧ 14% ЕСН (ФОТ 6800,00) |
952,00 |
25 |
69.2.2 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по УП в ФСС 4% ЕСН (ФОТ 6800,00) |
272,00 |
25 |
69.1 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по УП в ТФОМС 3,4% ЕСН (ФОТ 6800,00) |
231,20 |
25 |
69.3 | ||
|
Начислены налоги с ФОТ по УП в ФФОМС 0,2% ЕСН (ФОТ 6800,00) |
13,60 |
25 |
69.3 | ||
|
8. |
Перечислен налог на доходы с физ. лиц за март |
Плат. Поручен. |
3148,00 |
68.1 |
51 |
|
Перечислен налог ПФ ФБ за март 14% |
5353,60 |
69.2.1 |
51 | ||
|
Перечислен налог ПФ СЧ за март 14% |
5353,60 |
69.2.2 |
51 | ||
|
Перечислен налог ФСС за март 4% |
1529,60 |
69.1 |
51 | ||
|
Перечислен налог ТФОМС за март 3,4% |
1300,16 |
69.3 |
51 | ||
|
Перечислен налог ФФОМС за март 0,2% |
76,48 |
69.3 |
51 | ||
|
9. |
Переведена зарплата за март в сберкассу |
35430,60 |
76.5 |
51 | |
|
Переведена зарплата в сберкассу |
35430,60 |
70 |
76.5 | ||
|
10. |
Начислен износ по ОС 3% |
Справка о нач. износ |
6454,20 |
20 |
02.1 |
|
11. |
Проданы ОС |
Счет-факт |
50000,00 |
91.2 |
01.1 |
|
Выручка от продажи ОС |
Накладная |
72000,00 |
62.1 |
91.1 | |
|
Начислен НДС |
Акт прием- |
12000,00 |
91.2 |
68.2 | |
|
20% Прибыль от продажи ОС |
ки передачи |
10000,00 |
91.1 |
99 | |
|
12. |
Перечислены деньги автобазе |
плат. поруч |
5600,00 |
60.1 |
51 |
|
13. |
Отпущены материалы по учетной цене: |
Накладная | |||
|
Цех |
256,00 |
23 |
10.1 | ||
|
Заводоуправление |
1500,00 |
25 |
10.1 | ||
|
Изготовление продукции |
2150,00 |
20 |
10.1 | ||
|
Положительное отклонение |
2290,00 |
16.1 |
15.1 | ||
|
14. |
Списываются по назначению отклонения: | ||||
|
Изготовление продукции |
213,00 |
20 |
16.1 | ||
|
Цех |
25,40 |
23 |
16.1 | ||
|
Заводоуправления |
148,60 |
25 |
16.1 | ||
|
15. |
Сдана на склад продукция 5 шт. по 125 усл.ед. |
накладная |
625,00 |
43 |
20 |
|
Отклонение готовая продукция |
61,90 |
43 |
20 | ||
|
16. |
Поступление наличных из банка |
Вып. с р/с |
1200,00 |
50.1 |
51 |
|
Командировочные 8 суток |
Аван отчет |
800,00 |
20 |
71.1 | |
|
17. |
Выданы командировочные |
Расх. К.о. |
800,00 |
71.1 |
50.1 |
|
18. |
Выданы деньги Иванову И.И. в подотчет на канцтовары |
Расх. К.о. |
28,00 |
71.1 |
50.1 |
|
19. |
Предъявлен счет покупателям за 3 шт. продукции по 220 усл.ед |
Счет – фактура |
660,00 |
62.1 |
90.1.1 |
|
Начислен НДС |
Счет |
110,00 |
90.3 |
68.2 | |
| Отклонение |
37,14 |
90 |
43 | ||
|
20. |
Куплены канцтовары |
Тов. чек |
20,00 |
26 |
71.1 |
|
21. |
Возврат неиспользованных денег |
Прих. К.о. |
8,00 |
50.1 |
71.1 |
|
22. |
Поступил аванс за будущие работы в т.ч. НДС |
Выписка из банка |
18000,00 |
51 |
62.1 |
|
Начислен НДС |
3000,00 |
62.1 |
68.2 | ||
|
23. |
Списаны затраты на издержки производства |
Акт на списание |
25,00 |
20 |
23 |
|
24. |
Перечислен НДС с аванса |
Сч. фактура |
3000,00 |
68.2 |
51 |
|
25. |
Акцептован счет подрядчика за ремонт (без НДС) |
Сч. фактура |
103,00 |
20 |
60.1 |
|
Выделен НДС |
20,60 |
19.6 |
60.1 | ||
|
Возмещен НДС |
20,60 |
68.2 |
19.6 | ||
|
26. |
Оплачен счет подрядчику за ремонт (без НДС) |
Плат. Поручение |
103,00 |
60.1 |
51 |
|
27. |
Оказана благотворительность детдому |
Плат. Поручение |
10000,00 |
99 |
51 |
|
28. |
Продали ОС |
Счет факт. |
700,00 |
91.2 |
01.1 |
|
Выручка от продажи ОС |
Акт |
1008,00 |
62.1 |
91.1 | |
|
Начислен НДС |
Акт прием.- |
168,00 |
91.2 |
68.2 | |
|
20% прибыли от продажи ОС |
передачи |
140,00 |
91.1 |
99 | |
|
29. |
Получены деньги за реализованную продукцию |
Выписка из банка |
660,00 |
51 |
62.1 |
|
30. |
Акцептован счет за консультационные услуги в т.ч. НДС |
Сч. фактура |
1150,00 |
25 |
60.1 |
|
Оприходован НДС |
230,00 |
19.6 |
60.1 | ||
|
Возмещен НДС в бюджет |
230,00 |
68.2 |
19.6 | ||
|
31. |
Счет оплачен |
Плат. поруч |
1380,00 |
60.1 |
51 |
|
32. |
Оплатили задолженность поставщикам и подрядчикам |
Плат. Поручение |
1500,00 |
60.1 |
51 |
|
33. |
Обнаружена недостача в кассе |
Акт ревиз. |
1200,00 |
94 |
50.1 |
|
34. |
Предъявлена претензия МОЛ |
Приказ |
1200,00 |
73.2 |
94 |
|
Внесена недостачу в кассу |
Прих. К.о. |
1200,00 |
50.1 |
73.2 | |
|
35. |
Формированиесебестоимости ОП |
13057,04 |
20 |
23 | |
|
Формирование себестоимости ОП |
12019,40 |
20 |
25 | ||
|
Формирование себестоимости ОП |
20,00 |
20 |
26 | ||
|
Оприходована на склад готовая продукция |
накладная |
118653,41 |
43 |
20 | |
|
Списана себестоимость на реализацию |
116353,31 |
90.2.1 |
43 | ||
|
Продажа продукции в т.ч. НДС |
Накладная Сч. фактура |
149621,44 |
62.1 |
90.1.1 | |
|
НДС за реализованную продукцию |
24937,00 |
90.3 |
68.2 | ||
|
Прибыль от продаж |
8881,13 |
90.9 |
99 | ||
| Начислен на прибыль в ФБ |
Бух. Справ. |
543,00 |
99 |
68.4 | |
|
Начислен на прибыль в ТБ |
1050,00 |
99 |
68.4 | ||
|
Начислен на прибыль в МБ |
145,00 |
99 |
68.4 | ||
|
Начислен налог на имущество |
1718,00 |
99 |
68.8 | ||
|
Начислен целевой сбор |
60,00 |
99 |
68.15 | ||
|
Оплачен НДС |
Плат. поруч |
31449,07 |
68.2 |
51 | |
|
Оплачен Налог на Имущество |
1718,00 |
68.8 |
51 | ||
|
Оплачен Целевой сбор |
60,00 |
68.15 |
51 | ||
|
Оплачен на прибыль ФБ |
543,00 |
68.4 |
51 | ||
|
Оплачен на прибыль ТБ |
1050,00 |
68.4 |
51 | ||
|
Оплачен на прибыль МБ |
145,00 |
68.4 |
51 | ||
|
Оплачена задолженность по НП |
200,00 |
68.4 |
51 | ||
|
Финансовый результат |
5505,13 |
99 |
84.1 | ||
