В графе 7 показываются затраты, не предусмотрен­ные в пункте 2 статьи 3 указанного Федерального закона, в частности расходы на оплату труда, амортизационные от­числения по основным средствам, нематериальным акти­вом и малоценным и быстроизнашивающимся предметам

При заполнении раздела II «Расчет совокупного до­хода» следует учитывать, что по строке «Валовая выруч­ки» отражается сумма, начисленная на основе данных гра­фы «Доходы» раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 «Расходы» - сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерально­го закона

Особенности бухгалтерского учета при переходе на уплату единого налога.

Федеральный закон от 29 12 95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» не обеспечивал в должной мере решения задачи наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятель­ности (работа с наличными деньгами без кассовых аппа­ратов и др ) не позволяли налоговым органам должным образом их контролировать, вследствие чего не были лик­видированы условия для ухода от уплаты налогов для развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введении особого режима налогообложения от­дельных предприятий и предпринимателей, связанного с установлением так называемого вмененного дохода Это решение имеет целью, с одной стороны, увеличить налоговые поступления, а с другой - упростить процедуру рас­чета и сбора налогов.

Принципиальным отличием особого режима налого­обложения с помощью налога на вмененный доход от тра­диционных схем налогообложения частных предприятий, в т ч и введенной в конце 1995 г упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов мало­го предпринимательства, является то, что база налогооб­ложения по каждому налогоплательщику и объекту обло­жения определяется не по их отчетности, а на основе опре­деленной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других усло­виях При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легкопроверяе­мых, в первую очередь физических показателей деятельно­сти отдельных категорий налогоплательщиков

Весьма важно подчеркнуть, что с переводом отдель­ных категорий предприятий и организаций на единый на­лог в значительной степени снижается их зависимость от субъективизма налоговых органов, чему в немалой степе­ни способствуют процесс и условия определения вменен­ного дохода, независимые от мнения тех или иных долж­ностных лиц

Введение единого налога на вмененный доход позво­ляет также более полно определить налоговые поступле­ния при утверждении бюджетов разных уровней на финан­совый год

Все юридические и физические лица, подпадающие под определенные критерии, обязаны перейти на уплату единого налога вне зависимости от их желания Исключе­ние сделано только лишь для общественных организаций инвалидов, их региональных территориальных организа­ций, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, и, кроме того, для предприятий и учреждений, единым собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов. Этим налогоплатель­щикам предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщика от обязанности вести учет своих дохо­дов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, а также от обязанностей, ус­тановленных действующими нормативными актами Рос­сийской Федерации, по предоставлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Форма отчетности по единому Налогу устанавливается органом исполнительной власти субъекта РФ.

В том случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога, то учет доходов и расходов должен вестись раздельно по каждому виду деятельности.

Если налогоплательщики осуществляют наряду с де­ятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога также и иную предпринимательскую деятельность, то они обязаны вести раздельный бухгалтерский 󆆆†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††едеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Таким образом, законодательство уста­новило обязательность перехода на единый налог на вме­ненный доход по тем видам деятельности, которые подпадают под действие Федерального закона.

Документом, подтверждающим уплату налогоплатель­щиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога, которое выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика в налоговую инспекцию

При этом установлено, что на каждый вид деятельно­сти выдается отдельное свидетельство Налогоплательщи­кам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в двух и более отдельно расположенных местах на основа­нии свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетель­ство выдается на каждое из таких мест

Для организаций, имеющих филиалы или представи­тельства, расположенные на территории субъекта РФ, сви­детельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе При этом законодательство не допускает использования при осуще­ствлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства ( в т ч нотариально удостоверенных)

В свидетельстве в соответствии с Федеральным зако­ном «О едином налоге на вмененный доход для определен­ных видов деятельности» и Постановлением Правитель­ства РФ от 03 09 98 № 1028 «Об утверждении формы сви­детельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» указываются наи­менование организации или фамилия, имя, отчество нало­гоплательщика, вид или виды осуществляемой им деятель­ности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учрежде­ниях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, физические по­казатели, характеризующие осуществляемою им предпри­нимательскую деятельность, показатели базовой доходно­сти и значения повышающих (понижающих) коэффици­ентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога

Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Феде­рации. При этом предусмотрено, что при утрате свидетель­ства оно не подлежит возобновлению В таком случае на оставшийся период налогоплательщику выдается новое Свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». Пла­та за новое свидетельство не должна составлять более 20% стоимости свидетельства на оставшийся период