По группе статей «Дебиторская задолженность» (строки 090-092) показывается:

долгосрочная (срок погашения более одного года) дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, учитываемая на счетах 301 «Счета к получению», 302 «Векселя полученные», 303 «Другие». Суммы по данным строкам отражаются за минусом суммы резерва по сомнительным долгам, учитываемого на счете 311 «Резервы по сомнительным долгам», созданного в соответствии с методическими рекомендациями к СБУ 5 «Доход – Порядок образования резерва по сомнительным долгам»;

по строке 090 «Счета к получению» показывается:

договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований;

по строке 091 «Векселя полученные» показывается:

учтенная на счете 302 «Векселя полученные» задолженность покупателей (заказчиков) и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам (оказанным услугам), обеспеченная полученными векселями;

по строке 092 «Задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществам» отражается:

остаток счета 321 «Задолженность дочерних товариществ» в результате текущих операций между основным и дочерним товариществом;

по строке 100 «Задолженность должностных лиц акционерного общества» отражается:

задолженность должностных лиц акционерного общества и других работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, по возмещению материального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим операциям;

по строке 110 «Прочая дебиторская задолженность» показывается:

задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба, причиненного организации и т. п.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 120) показывается:

общая сумма расходов, учтенных на счетах 341 «Страховой полис», 342 «Арендная плата», 343 «Прочие», произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в последующих отчетных периодах.

В разделе II бухгалтерского баланса «Текущие активы» по группе статей «Товарно-материальные запасы» отражаются:

стоимость товарно-материальных запасов, учитываемых на счетах подразделов 20 «Материалы», 21 «Незавершенное производство», 22 «Товары». Суммы, числящиеся на счетах вышеназванных подразделов, могут раскрываться отдельно по каждому счету, как это показано во вступительной части к настоящим разъяснениям, или по соответствующей строке обобщенно (одной суммой).

По статье «Материалы» (строка 130) отражается:

стоимость остатков сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материалов, бухгалтерский учет которых осуществляется согласно СБУ 7 «Учет товарно-материальных запасов», учитываемых на счетах 201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 207 «Материалы, переданные в переработку», 208 «Строительные материалы» и др.

По статье «Незавершенное производство» (строка 131) одной суммой или детализировано (по счетам) показывается:

стоимость незавершенной производством продукции, работ (услуг), учет которых осуществляется на счетах 211 «Основное производство», 212 «Полуфабрикаты собственного производства», 213 «Вспомогательные производства», 214 «Прочие».

По статье «Товары» (строка 132) одной суммой или детализировано (по счетам) отражаются:

стоимость остатка готовой продукции, учтенной на счете 221 «Готовая продукция»;

стоимость остатка товарно-материальных запасов, приобретенных в качестве товаров для последующей продажи, учтенная на счете 222 «Товары приобретенные», а также товаров, переданных на условиях консигнации;

стоимость прочих товарно-материальных запасов, учтенных на счете 223 «Прочие», но не относящихся к готовой продукции и товарам приобретенным.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 140), а также по статье «Дебиторская задолженность» (строки 150-155) отражаются:

суммы дебиторской задолженности (сроком погашения в течение года).

По статье «Краткосрочные финансовые инвестиции» (строки 160) показываются:

краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые инвестиции в ценные других организаций, процентные облигации государственных и других займов и т. п.

По статье «Денежные средства» (строка 170) показывается:

общая сумма остатков денежной наличности, учитываемых на счетах подразделов 45 «Наличность в кассе», 44 «Наличность на расчетном счете», 43 «Наличность на валютном счете», а также на счетах подразделов 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», 41 «Денежные переводы в пути». Организации данную статью в бухгалтерском балансе могут раскрыть более детально, показав при необходимости остатки денежных средств по каждому вышеназванному счету отдельно.

В разделе III «Собственный капитал»

По статье «Уставный капитал» (строка 180) показывается:

размер уставного капитала организации, образованного за счет вкладов собственников в соответствии с учредительными документами, учтенный на счетах подраздела 50 «Уставный капитал», уменьшенный на сумму неоплаченного капитала (счет 511 «Неоплаченный капитал») и изъятого капитала (счет 521 «Изъятый капитал»);

по строке 190 «Премия по акциям (дополнительный оплаченный капитал)» отражается:

сумма, учтенная на счете 531 «Дополнительный оплаченный капитал». Организации, созданные в форме акционерных обществ (кроме инвестиционных фондов), при получении разницы между продажной и номинальной стоимостью собственных акций учитывают ее на счетах подраздела 54 «Дополнительный неоплаченный капитал» в качестве эмиссионного дохода;

по строке 200 «Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал)» отражается:

общая сумма переоценки основных средств и инвестиций, учитываемая на счетах 541 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств», 542 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций», а также 543 «Прочие» в соответствие с СБУ 6 «Учет основных средств», СБУ 8 «Учет финансовых инвестиций», СБУ 13 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества», СБУ 14 «Учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество».

По статье «Резервный капитал» (строка 210) показывается:

резервный капитал, учтенный на счетах подраздела 55 «Резервный капитал», образованный в соответствии с действующим законодательством, в случаях, когда это предусмотрено учредительными документами, и др.