Бухгалтерский балансРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский баланс
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальной взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится напротив пассива, которые выступают их источниками образования. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:
3) капитал и резервы;
4) долгосрочные обязательства;
5) краткосрочные обязательства.
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.
В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.
В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и др.
Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».
Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.
2.3.Содержание бухгалтерского баланса.
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 6.07.97 г. № 43н установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации.
Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.
Таблица 1. Показатели бухгалтерского баланса.
|
Группа статей |
Статья |
Примечание | ||
|
1 |
2 |
3 | ||
|
Актив | ||||
|
Раздел 1. Внеоборотные активы | ||||
|
Нематериальные активы (строка 110) Основные средства (строка 120) Незавершенное строительство (строка 130) Доходные вложе ния в материаль- ные ценности (строка 135) Долгосрочные финансовые вло- жения (строка 140) Отложенные налоговые активы (строка 145) |
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности. Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы. Организационные расходы. Деловая репутация организации Заемные участки и объекты природопользования. Здания, машины, оборудование и другие основные средства. Имущество для передачи в лизинг, аренду. Имущество, предоставляемое по договору проката. Инвестиции организации на срок более года в ценные бумаги, в уставные капиталы др. организаций. Предоставляемые долгосрочные займы. |
Нематериальные активы отража- ются по остаточной стоимости, т.е. разница между остатками, ко- торая числится на счетах 04,05. Если при начислении амортиза- ции счет 05 не используется, то в баланс переносится остаток по сч. 04 на отчетную дату. Отражается имущество, которое учитывается на сч.01 по остаточ- ной стоимости. Учитываются остатки по сч.07,08. Отражаются авансы, выданные застройщиком и др. авансовые платежи, связанные капитальны –ми вложениями. Используются данные сч.03. Используются данные сч.58,59. Отражаются данные сч.09. Появление этой строки связано с принятием ПБУ 18/02, согласно которому отложенный налоговый актив – это положительная разни- ца между реальным налогом на прибыль и условным налогом, ичисляемым с балансовой прибыли. Отложенный актив-это произведе- ние ставки налога на вычитаемую временную разницу. | ||
|
Раздел 2. Оборотные активы | ||||
|
Запасы (строка 210) НДС по преобре- тенным ценностям. (строка 220) Дебиторская задолженность (стр.230-краткоср.) (стр.240-долгоср.) Краткосрочные финансовые вло- жения (строка 250) Денежные средства (строка 260) |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Затраты в незавершенном производстве ( издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные. Расходы будущих периодов. Получатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы. Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Вложения в акции, облигации Прочие финансовые вложения. Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства. |
Отражаются данные сч.10,11,20,21,23,29,46,44,43,41,97. Сумма, которая на конец отчетно- го периода не списана со сч.19. Для заполнения этих строк берется дебитовое сальдо по сч. 60,62,71, 73,75,76. Сч.58. Складываются остатки по сч.50,51, 52,55,57. | ||
|
Пассив | ||||
|
Раздел3. Капитал и резервы. | ||||
|
Уставной капитал (строка 410) Добавочный капитал (строка 420) Резервный капитал (строка 430) Нераспределенная прибыль (строка 470) |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством (для АО) и в соответствии с учредительными документами. |
Сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации и отражен ная по кредиту сч.80. Кредитовый остаток со сч.83. Кредитовый остаток со сч.82. Остатки по сч.84,99. | ||
|
Раздел4. Долгосрочные обязательства | ||||
|
Займы и кредиты (строка 510) Отложенные налоговые Обязательства (строка 515) |
Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. |
Данные со сч.67. Это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Это произведение ставки налога на временную разницу. | ||
|
Раздел5. Краткосрочные обязательства | ||||
|
Займы и кредиты (строка 610) Кредиторская задолженность (строка 620) (строка 630) Доходы будущих периодов (строка 640) Резервы предстоя- щих расходов (строка 650) |
Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие в течение 12 месяцев после отчетной даты. Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Авансы, получаемые. Прочие кредиторы. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. |
Данные со сч.66. Данные со сч.60,70,68,69,71,75,73. При заполнении этой строки необходимо учитывать сумму условных расходов по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бух. учета. Кредитовое сальдо сч.75. Поступления, полученные в отчет- ном периоде, но относящиеся к деятельности в будущем. Сч.98 Суммы резервов, созданные в соответствии с учетной политикой организации для равномерного списания расходов. Сч.96. | ||
