Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

По строке 630 отражают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям и т.п.

Доходы будущих периодов

По строке 640 баланса указывают доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Кроме того, в составе доходов, отражаемых в строке 640, могут также учитываться:

- стоимость безвозмездно полученных ценностей;

- предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет, выявленным в отчетном периоде;

- разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

Все указанные доходы отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». В строке 640 баланса указывается кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Резервы предстоящих расходов

По строке 650 указывают суммы резервов, созданных в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для равномерного включения тех или иных расходов в издержки производства или обращения.

Фирма может зарезервировать средства: на дорогостоящий ремонт основных средств, на выплату отпускных работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д. Сумму таких резервов отражают по кредиту счета 96. В строке 650 баланса отражают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.

Прочие краткосрочные обязательства

По строке 660 указывают суммы, которые нельзя отнести к другим статьям этого раздела.

Итоговые суммы

В строке 690 «Итого по разделу V» записывают сумму данных, отраженных в строках 610, 620, 630, 640, 650 и 660.

В строке 700 записывают сумму данных, отраженных в строках 490, 590 и 690.

отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках является второй по значимости формой бухгалтерской отчетности после бухгалтерского баланса.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделениями на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности, в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка), себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль/убыток от продаж;

- прочие доходы и расходы, в том числе: проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы, прочие расходы;

- прибыль/убыток до налогообложения;

- налог на прибыль, отложенные налоговые активы и обязательства;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Первая группа доходов и расходов организации – от обычных видов деятельности.

К доходам этой группы относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Доходы показываются в отчете о прибылях и убытках как выручка «нетто», т.е. чистая: без НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей, поскольку эти платежи должны быть перечислены в бюджет или внебюджетные фонды.

К расходам этой группы относится себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения торговых организаций показываются отдельной статьей, как коммерческие расходы. Отдельной статьей показываются и управленческие расходы, если организация в своей учетной политике зафиксировала тот факт, что общепроизводственные расходы списываются на себестоимость реализованной продукции.

В составе прочих доходов учитываются доходы от:

- процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

- долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям;

- операций купли-продажи иностранной валюты;

- штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- сдачи имущества в аренду (субаренду);

- предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации;

- иные доходы.

В составе прочих расходов учитываются расходы на:

- проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, эмитированным организацией;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию этого имущества;

- оплату услуг банков;

- организацию выпуска ценных бумаг;

- иные расходы.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия, показываемый в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается исходя из прибыли или убытка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, плюс проценты к получению, плюс доходы от участия в других организациях, плюс прочие доходы, минус проценты к уплате, минус прочие расходы, минус налог на прибыль.

Исходной базой для составления отчета о прибылях и убытках являются синтетические счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и открываемые к ним аналитические счета, которые соответствуют отдельным статьям отчета. При этом обороты и сальдо по счету 99 должны соответствовать соответствующим числовым значениям отчета о прибылях и убытках.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.