Единый социальный налог и налоговое производство
Рефераты >> Налоги >> Единый социальный налог и налоговое производство

Исключение составляют следующие налогоплательщики: налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования. Для них налог исчисляется по ставкам, представленным в таблице 2.

Таблица 2

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 100000 руб.

20,6%

2,9%

0,1%

2,5%

26,1%

От 100001 руб. до 300000 руб.

20600 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.

2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.

100 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.

2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.

26100 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.

От 300001 руб. до 600000 руб.

52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.

7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.

300 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.

6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.

66100 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб.

Свыше 600000 руб.

75900 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

10600 руб.

600 руб.

9000 руб.

96100 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для налогоплательщиков второй группы, за исключением адвокатов, налог исчисляется по ставкам, представленным в таблице 3.

Таблица 3

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 100000 руб.

9,6%

0,2%

3,4%

13,2%

От 100001 руб. до 300000 руб.

9600 руб. + 5,4% с суммы, превышающей 100000 руб.

200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.

3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.

13200 руб. + 7,4% с суммы, превышающей 100000 руб.

От 300001 руб. до 600000 руб.

20400 руб. + 2,75% с суммы, превышающей 300000 руб.

400 руб.

7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.

28000 руб. + 3,65% с суммы, превышающей 300000 руб.

Свыше 600000 руб.

29650 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

400 руб.

9900 руб.

38950 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Адвокаты уплачивают налог по ставкам, представленным в таблице 4.

Таблица 4

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 100000 руб.

7%

0,2%

3,4%

10,6%

От 100001 руб. до 300000 руб.

7000 руб. + 5,3% с суммы, превышающей 100000 руб.

200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.

3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.

10600 руб. + 7,3% с суммы, превышающей 100000 руб.

От 300001 руб. до 600000 руб.

17600 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 300000 руб.

400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.

7200 руб. + 0,8% с суммы, превышающей 300000 руб.

25200 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 300000 руб.

Свыше 600000 руб.

25700 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

400 руб.

9600 руб.

35700 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Поскольку принята регрессивная шкала ЕСН, социальный налог исчисляется по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом в течение календарного года. В связи с таким порядком расчета налоговые льготы и ставки налога устанавливаются в зависимости от величины исчисленной налоговой базы с начала года по каждому работнику, а возможный доход каждого работника разделен на четыре уровня, по каждому из них ставки ЕСН различаются.

Право налогоплательщиков первой группы применять регрессивную шкалу налоговых ставок возникает при условии, что на момент уплаты авансовых платежей ЕСН накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму не менее 2500 руб. Численность работников для проведения расчетов рассчитывается в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в форме федерального статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 г. № 121 по согласованию с Минэкономики РФ и Минтруда РФ. Численность работников определяется с учетом всех работающих, включая работников филиалов и обособленных подразделений, независимо то того, есть у них самостоятельный баланс или нет.


Страница: