Аудиторская проверка счетов организации в банках
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудиторская проверка счетов организации в банках

Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

Проверку операций по покупке (приобретению) валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете целесообразно проводить по такой схеме (см. табл.1).

Таблица 1

Проверяемый вопрос

На соответствие требованиям нормативных документов

Соблюдение валютного законодательства

1. Цель приобретения валюты: для осуществления текущих валютных операций, для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала

Пункт 24 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18 06.99) определяет перечень целей приобретения валюты за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке, Статья 1 Закона РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»

2. Относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) ЦБ РФ

Пункт 1 положения ЦБ РФ от 24.04.96 № 39 «Об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций»

3. Имеется ли разрешение (лицензия) ЦБ РФ на проведение валютной операции, связанной с движением капитала

Пункт 27 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18.06.99)

4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку

Приложение 2 к указанию ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета

Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валюты

Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

7. Соблюдены ли условия покупки валюты на оплату импортных товаров до таможенного оформления товаров – открытие рублевого депозита

Пункт 3.2 указания ЦБ РФ от 22.03.99 № 519-У (в ред. от 28.06.99)

Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете

8. Счета по рабочему плану, используемые для отражения операций по покупке валюты

Пункт 5 положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98)

9. Включение комиссионного вознаграждения банка в стоимость приобретенных материально-производственных запасов, для оплаты которых приобретается валюта

Пункт 6 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98); Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

10. Списание комиссионного вознаграждения банку на дебет счета 80 «Прибыли и убытки»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий по счету 80 «Прибыли и убытки»

11. Проведена ли корректировка финансового результата при определении налогооблагаемой прибыли на сумму комиссионного вознаграждения и курсовой разницы, отнесенных на счет 80 «Прибыли и убытки»

Пункт 15 положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 №552 (в ред. от 31.05.2000)

12. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке валюты

Статья 11 Федерального закона от 21.11.96 № 129ФЗ (в ред. от 23.07.98), Пункт 6 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)

13. Проверка правильности курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете валюты

Пункты 6, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)

14. Проверка корреспонденции счетов по отражению операции по покупке валюты

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.

Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.

Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом 'на оплату командировочных расходов.

Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.

При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.


Страница: