Аудит учета расчетов с подотчетными лицамиРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
4. Приказом по предприятию установлен расход суточных за каждый день пребывания в командировке в размере 150 DM за исключением дня возврата из командировки, который оплачивается по норме, установленной при командировке в пределах РФ (22 руб. в сутки). Расходы по найму жилья возмещаются на основании фактически документально подтвержденных данных.
5. При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет, который был утвержден 17 ноября 2001г.
6. Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса – 20,03 руб. за 1 DM, на дату утверждения авансового отчета – 20,05 руб. за 1 DM.
7. Норма расхода суточных – 112 DM за каждый день пребывания за рубежом и 22 руб. – за день пересечения границы при возврате из командировки.
8. Норма расхода найма жилья 140 DM за сутки проживания. Оплата произведена за 3 суток.
На основании представленных командировочных расходов произведены расчеты расхода по норме и сверх нормы (таблица № 3.3).
Таблица № 3.3
|
Содержание операции |
Расходы по норме |
Сверхнормативный расход, |
Итого | |||
|
DM |
Руб. |
DM |
Руб. |
DM |
Руб. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Проезд в оба конца |
4 500 |
4 500 | ||||
|
Проезд до аэропорта |
30 |
30 | ||||
|
Проживание в гостинице |
420 |
8 421 |
60 |
1203 |
480 |
9 624 |
|
Суточные в валюте |
336 |
6 736,8 |
114 |
2 285,7 |
450 |
9 022,5 |
|
Суточные в рублях |
22 |
22 | ||||
|
Оплата провоза багажа |
150 |
150 | ||||
|
Оплата визы |
100 |
2 005 |
100 |
2005 | ||
|
Итого |
856 |
17 162,8 |
174 |
3 488,7 |
1 030 |
20 651,5 |
На основании расчетной таблицы № 1 в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки (таблица № 3.4).
Таблица № 3.4
|
Содержание операции |
Сумма (расчет), руб. |
Корреспондирующие Счета | |
|
Выдан аванс в иностранной валюте |
13 545 (1 500 DM *9,03) |
71/2 |
50/2 |
|
Приняты и подлежат возмещению командировочные расходы (итог гр. 7 табл. № 1) в том числе: - по норме (итог гр. 3 табл. № 1) - сверх нормы (итог гр.5 табл.№ 1) |
15 053,5 13 304,8 1 748,7 |
26/1 26/2 |
71/1,2 71/2 |
|
Произведен возврат неиспользованной валюты |
4 723,5 (470 DM*10,05) |
50/2 |
71/2 |
|
Отражена курсовая разница за период с 7 по 17 ноября |
1 530 |
71/2 |
91 |
|
Погашена задолженность произведенных расходов в рублях (стр.3+стр.4+стр.7+стр.8 гр.3 табл.№1) |
4 702 |
71/1 |
50/1 |
Таким образом, в результате неправильного отражения командировочных расходов предприятием занижена себестоимость в сумме 94 руб., занижена облагаемая база налога на прибыль в сумме 150 руб.
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.
Предприятие на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению материального ущерба.
Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.
К счету 73 открыты субсчета:
73/1 – Расчеты с работниками по предоставленным займам
73/2 – Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба
73/3 – Расчеты с работниками по исполнительным листам
