Таким образом, входе проверки документации по инвентаризации материально-производственных запасов нарушений не было.

Проверка операций по

движению товарно-материальных ценностей

Правильная и четкая организация поступления и отпуска запасов и достоверное отражение этих операций в учете содействуют выполнению снабжающими органами своих основных функций – обеспечению сохранности ТМЦ и бесперебойному снабжению предприятия.

При осуществлении контроля за правильностью и своевременностью документального оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, выясним, какая первичная документация применяется на предприятии. На предприятии все хозяйственные операции связанные с движением товарно-материальных ценностей, оформляются формами, утвержденными Госкомитетом России. Для наглядности составим формы первичных документов в виде таблицы (см. Таблицу 5 стр. ).

Табель (перечень) специализированных форм первичных учетных документов, применяемых на ЗАО "Гаврилов-Ямский льнокомбинат".

В ходе проведения первичной документации на соответствие формам, утвержденным Госкомитетом России на предприятии за ноябрь и декабрь 1999г. обнаружено нарушение : акты на списание с баланса малоценных и быстро изнашивающих предметов используются формы старого образца.

Поступление материалов на проверяемом предприятии начинается с заключения договора (см. приложение). Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. На складе счета поставщиков записывают в журнал учета поступающих грузов, по которому контролируют своевременность оприходования материально-производственных запасов. После заполнения счета передают кладовщику для приемки материалов. При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие фактического их количества данным документов поставщика. Если расхождений не обнаружено, то на льнокомбинате выписывается приемный акт на все количество поступаемого груза. Затем приемные акты записываются в книгу сдачи документов и передаются в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления, количество и сумму приемного акта, сверяя его с копией счета.

Несмотря на то, что ведение учета обеспечено программным комплексом и ведется на ЭВМ, в настоящее время параллельно используются ручные карточки складского учета, что позволяет проверить достоверность компьютерных данных, пока осуществляется наладка программы под специфику предприятия. Для обобщения и систематизации вышесказанного движение документации по учету поступления производственных запасов отобразим в виде схемы (см. схему стр. )

Движение документации по учету поступления товарно-материальных ценностей

Схема 5

Основным методом проверки операций по поступлению материально-производственных запасов является сопоставление сопроводительной документации поставщика с приходными документами склада и записями в карточках складского учета.

В ходе проведения проверки (арифметической проверки, сверки приемного акта со счетом фактурой, накладной и с договором на поставку) операции по поступлению огнетушителей ОП-5 от 3 ноября 1999г. нарушений выявлено не было (см. приложение ). Также проверим операции по поступлению от 8 декабря 1999г.

Следует отметить, если при приемке материально-производственных запасов от поставщиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов, то кладовщик составляет акт о приемке материалов. При проверке своевременности и правильности составления этого акта по приемке материалов нарушений не выявлено.

Тщательной проверке подлежат операции отгружающие поступления товарно-материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами. На льнокомбинате приказом утвержден список лиц, которым разрешено приобретать товарно-материальные ценности за наличный расчет. После осуществления покупки подотчетным лицом составляется авансовый отчет (см. приложение ), прикладываются документы, подтверждающие покупку. В ходе проведения проверки (законности, необходимости приобретения, полноты оприходования, правильности, правильности оформления оправдательных документов ) операции по поступлению запчастей к ксероксу, приобретенных подотчетным лицом, выявлено, что в авансовом отчете не проставлен его номер, а срок предоставления отчета не соответствует положенному сроку ( в течении 3 дней). А в другом авансовом отчете не проставлены его номер и указана сумма (остаток) предыдущего аванса.

Поступление материальных ценностей возможно также от списания пришедших в негодность малоценных и быстро изнашивающих предметов и основных средств. За проверяемый период (декабрь 1999) были оприходованы материалы только от списания МБП. При сверке приемных актов (см. приложение ) с журналом-ордером 3 (см. приложение ) и Главной книгой по сч. 10/1 за декабрь по суммам (арифметическая проверка) ошибок не обнаружено.