В случае, когда налоговые агенты импортируют (ввозят, пересылают) на таможенную территорию Украины подакцизные товары (продукцию) как поверенные, комиссионеры, стороны договора о совместимой деятельности, других гражданско-правовых договоров, заключенных с другими лицами и в их интересах, датой продажи (других видов отчуждения) таких подакцизных товаров (продукции) является дата, когда начинается передача этих товаров (продукции) таким лицам или за их поручением - третьим лицам, но не позже их таможенного оформления.

При заключении гражданско-правовых договоров относительно подакцизных товаров (продукции) налоговые агенты обязанные в письменном виде сообщать покупателям (получателей) таких подакцизных товаров (продукции) об их обязанностях относительно уплаты акцизного сбора, сумма которого должна быть выделена отдельной строкой.

Владелец готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья, платит акцизный сбор не позже дня получения готовой продукции.

Субъект предпринимательской деятельности (заказчик), который заключает договор с перерабатывающим предприятием для изготовления табачных изделий с использованием давальческого сырья по его местонахождению, регистрируется у продавца марок акцизного сбора и покупает необходимое количество марок акцизного сбора для маркировки готовой продукции. Исполнителю запрещается принимать сырье на давальческих условиях для изготовления подакцизных товаров без марок акцизного сбора и удостоверения о регистрации в государственной налоговой инспекции. Условием отгрузки производителем (переработчиком) готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, его владельцу или по его поручениию другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы акцизного сбора на расчетный счет производителя (переработчика).

В случае реализации табачных изделий на экспорт или обмена их на другую продукцию во внешнеэкономических отношениях, которая соответственно действующему законодательству не подлежит налогообложению акцизным сбором, плательщику налога возвращается из бюджета оплаченная сумма акцизного сбора при условии поступления валютных средств на валютный счет предприятия или оприходования продукции, полученной в результате товарообменной операции, предъявлениея подтверждающих документов (договора на товарообменные операции, грузовой таможенной декларации).

Украинские предприятия-производители подают соответствующим государственным налоговым инспекциям в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода расчет суммы акцизного сбора за прошлый месяц исходя из фактических объемов и цен реализации.

Физические лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины алкогольные напитки и табачные изделия в объемах, которые подпадают под определение товарной партии и подлежат обложению ввозной (импортным) пошлиной, платят акцизный сбор во время таможенного оформления товаров на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков, а в случае их отсутствия - исходя из индикативных цен.

Субъекты предпринимательской деятельности, включая граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и которые заключили контракт с иностранными производителями на поставку в Украину табачных изделий, должны зарегистрироваться у продавца марок акцизного сбора как импортеры с получением удостоверения .

Для получения марок импортер подает продавцу марок акцизного сбора заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, которые подтверждают внесение платы за марки и уплату акцизного сбора.

Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок, второй - с отметкой продавца марок об уплате акцизного сбора возвращается импортеру для передачи таможенным органам во время оформления грузовой таможенной декларации, третий - с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).

Сумма акцизного сбора определяется плательщиками-импортерами самостоятельно исходя из контрактной стоимости импортированных табачных изделий, действующих ставок ввозной пошлины и таможенных пошлин и установленных ставок акцизного сбора и платится в Государственный бюджет Украины.

Сроки получения марок акцизного сбора для каждого контракта определяются покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объемов товаров, которые импортируются.

В случае ввоза импортером на территорию Украины по контракту табачных изделий несколькими партиями в контракте на поставку делается отметка о количестве выданных марок акцизного сбора и отмечается дата их выдачи.

Продажа марок акцизного сбора для ввоза следующих товарных партий изделий проводится после представления продавцу марок копии ввозной грузовой таможенной декларации на ввоз предыдущей партии товаров.

Приобретенные марки акцизного сбора передаются импортерами иностранным производителям для маркировки импортированных табачных изделий в процессе их производства.

Импортеры имеют право ввозить на территорию Украины импортные табачные изделия лишь через таможни, предварительно обусловленные с продавцом марок во время приобретения марок акцизного сбора.

Акцизный сбор с суммы превышения таможенной стоимости импортированных табачных изделий над стоимостью, учтенной во время вычисления акцизного сбора на момент получения марок, импортер определяет и платит в Государственный бюджет ко времени или во время таможенного оформления импортированных табачных изделий. При этом цены на табачные изделия, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, отмеченные в грузовой таможенной декларации, не могут быть ниже индикативных цен. После уплаты в Государственный бюджет полной суммы акцизного сбора из импортированных товаров продавец марок делает отметку на каждом экземпляре заявки-расчета на получение марок акцизного сбора.

Условием для таможенного оформления импортированных табачных изделий является наличие на пачке (упаковке) марок акцизного сбора установленного образца, а также представление органам таможенного контроля экземпляра заявки-расчета на получение марок с отметкой продавца марок о полной уплате сумм акцизного сбора.

В случае нарушения порядка маркировки импортированных табачных изделий, установленной Положением о производстве, сохранении, продажа марок акцизного сбора, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, или неполной уплаты акцизного сбора товар не допускается к таможенному оформлению и ввозу его на таможенную территорию Украины не позволяется.

Марки акцизного сбора, не использованные для маркировки товаров вследствие их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически оплаченных сумм акцизного сбора соответственно Положению о производстве, сохранении, продажа марок акцизного сбора, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки акцизного сбора возвращению не подлежит.

Продажа (передача) приобретенных марок акцизного сбора одним покупателем марок другому запрещается, кроме случаев, рассмотренных выше.