Аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговлеРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле
Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 3и 4.
Таблица 3 Расчет базовых показателей.
Показатель |
Предыдущий год / на начало года, тыс. руб. (1) |
Отчетный год / на конец года, тыс. руб. (2) |
Значение базового показателя, тыс. руб. ((1) + (2)) / 2 |
Чистая прибыль |
136 |
770 |
453 |
Выручка от реализации |
1177 |
2927 |
2052 |
Капитал и резервы |
544 |
1290 |
917 |
Сумма активов |
1307 |
3453 |
2380 |
Произведенные расходы |
2482 |
4395 |
3438,5 |
Таблица 4 Определение уровня существенности.
Показатель |
Значение базового показателя, тыс. руб. (1) |
Критерии, % (2) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100 |
Чистая прибыль |
453 |
5 |
22,65 |
Выручка от реализации |
2052 |
2 |
41,04 |
Капитал и резервы |
917 |
10 |
91.7 |
Сумма активов |
2380 |
2 |
47,6 |
Произведенные расходы |
3438,5 |
2 |
68,77 |
Среднее арифметическое графы 4:
(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.
Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:
(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.
Полученная величина округляется до 52 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:
(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.
Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.
При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
1. Все учитываемые операции действительно имели место.
2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
4. Операции правильно разнесены по счетам.
5. Операции регистрируются своевременно.
6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.
При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.
Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле.
Риск необнаружения равен:
7% / (70% * 85%) = 12%.
Программа аудиторской проверки представлена в таблице 5.
Таблица 5. Программа аудиторской проверки
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
Применяемые приемы |
Период проведения |
1 | Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров | договоры | Проверка документации | 11.02.04 |
2 | Проверка законности операций связанных с поступлением товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка, документации | 11.02.04 |
3 | Проверка правильности оформления учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета | Проверка документации | 18.02.04 |
4 | Встречная сверка учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс | Сверка учетных данных | 18.02.04 |
5 | Проверка правильности переоценки товаров | Письмо-акт | Проверка письма-акта | 25.02.04 |
6 | Проверка правильности документального оформления недостач | Акты на недостачу | Проверка актов | 03.03.04 |
7 | Проверка отражения недостач в учете | Регистры бухгалтерского учета | Проверка регистров бухгалтерского учета | 10.03.04 |
8 | Проверка полноты оприходования поступивших товаров | Платежно-расчетные документы | Анализ платежно-расчетных документов | 17.03.04 |
9 | Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров | Договоры | Проверка документации | 24.03.04 |
10 | Проверка законности операций связанных с реализацией товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка документации | 24.03.04 |
11 | Правильность оформления учетных документов | Книга продаж, регистры учета, Главная книга | Проверка документов | 31.03.04 |
12 | Правильность оценки списываемых товаров | Расчеты бухгалтера | Сверка с собственными расчетами | 07.04.04 |
13 | Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц | Товарные отчеты, регистры аналитического учета | Проверка документации | 14.04.04 |
14 | Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар | Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы | Проверка документации | 21.04.04 |
15 | Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету | Журнал-ордер по счету 90, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов | 28.04.04 |
16 | Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги | Ведомость учета продаж, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов | 5.05.04 |
17 | Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям | Годовой бухгалтерский отчет | Подтверждение | 12.05.04 |