2) проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в РФ и кассовой дисциплины;

3) соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

4) соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

5) контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

6) соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

7) соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

8) проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

2.2.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки на ЗАО «Оренбургбурнефть», относятся:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).

2. Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред. от 30 декабря 2001 г.).

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»(утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

5. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).

6. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г.).

7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).

8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050).

9. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

10. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).

2.2.3 Источники информации для проверки

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций на ЗАО «Оренбургбурнефть», являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные опера-ции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

1) Главная книга; (Прил. М)

2) журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства); (Прил. Л)

3) регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);(Прил. Ж,И,К )

4) бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);(Прил.Н)

5) отчет о движении денежных средств (ф. № 4). (Прил. П)

2.2.4 План и программа аудиторской проверки раздела учета

При проведении аудита кассовых операций необходимо принимать во внимание уровень существенности. Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу.

Значение уровня существенности для конкретной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности в обязательном порядке фиксируется в общем плане аудита.

Таблица – 2.1 Значение уровня существенности

Показатель «Балансовая прибыль» не находит отражение в данной таблице, а показывает убыток.

Определяется единый уровень существенности как средняя величина значений, приведенных в графе 4.

(8893,9696 +9807,24 + (-16988) + 2418,8 ) / 4 = 1033 руб.

Аудитор отбрасывает значение не сильно отклоняющее его и округляет значение.

(1000/1033) * 100% = 96,8%

При проведении аудита организации ЗАО «Оренбургбурнефть» аудиторско-консалтинговая компания ЗАО «БДО ЮниконРуф» на основании Письма-обязательства от 13 сентября 2002 года (Прил.Б) В Письме-обязательстве указывается, что необходимо провести выборочную проверку в соответствии с программой проверки. Письмо-обязательство, посланное аудиторской фирмой своему клиенту до начала проверки помогает избежать недоразумений и конфликтов на заключительной стадии проверки. Письмо-обязательство было составлено в соответствии с стандартом «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита».