Клиринговая система – ряд договоренностей, по которым долги между банками регулируются путем сложения всех сделок за данный период и выплаты только чистых сумм, необходимых только для подведения межбанковских счетов.

Предположим, вы держите деньги в Барклайз банке, но идете в супермаркет, который имеет деньги в Ллойдз банке. Чтобы оплатить покупки вы выписываете чек на ваш вклад в Барклайз банке. Супермаркет оплачивает этот чек по счету в Ллойдз банке. В свою очередь Ллойдз банк выставляет чек Барклайз банку, который будет кредитовать счет Ллойдз банка и дебетовать ваш счет в Барклайз банке на эквивалентную сумму. Поскольку вы купили товары в супермаркете, используя другой банк, требуется перевод средств между двумя банками. Кредитование или дебетование какого-то банковского счета в другом банке самый простой способ достижения этого.

Однако в тот же самый день кто-то еще вероятно может выписать чек на депозитный счет, чтобы заплатить за стерео оборудование в магазине, имеющем счет в Барклайз банке. Стерео магазин оплачивает чек по счету в Барклайз банке, увеличивая его депозит. Барклайз банк затем оплачивает чек со своего счета в Ллойдз банке, где одновременно дебетуется счет этого человека. Теперь идет перевод средств от Ллойдз банка к Барклайз банку.

Хотя в обоих случаях счет хозяина чека дебетуется, а счет получателя чека кредитуется, для обоих банков не имеет смысла делать два раздельных межбанковских перевода между собой. Клиринговая система производит расчеты наличных средств между членами клиринговых банков и это также подсчеты, которые они ведут между собой. Таким образом, система клиринговых чеков представляет другой способ, с помощью которого общество уменьшает стоимость проведения сделок.

Балансовый отчет Лондонских клиринговых банков.

Таблица 7 показывает балансовый отчет Лондонских клиринговых банков. Хотя и более сложная, она не отличатся принципиально от балансового отчета банкира – золотых дел мастера, показанного в таблице 6. Мы начнем с обсуждения активов балансового отчета.

Табл.7 Балансовый отчет Лондонских клиринговых банков.

Активы Lb Пассивы Lb

Стерлинг: Наличные 1,9 Стерлинг: Бессрочный вклад 54,1

Векселя и рыночные

займы 34,7 Срочные вклады 59,1

Ссуда в виде аванса 83,0 Депозитные сертификаты 8,1

Ценные бумаги 9,4

Кредитование в другой Вклады в другой валюте 46,2

валюте 54,6

Прочие активы 15,5 Прочие пассивы 31,8

Всего активов 200,1 Всего пассивов 200,1

Денежные активы - это банкноты и монеты в хранилищах банков. Однако современные денежные активы банков включают также их денежные резервы, хранящиеся в Английском банке. Английский банк (обычно известный как Банк) – это центральный банк или банкир всех коммерческих банков.

Кроме наличности другие поступления на счет активов балансового отчета показывают деньги, которые были одолжены или использованы на покупку активов, приносящих процентный доход. Второй пункт – векселя и рыночные займы – показывает краткосрочное кредитование в ликвидных активах.

Ликвидность относится к скорости и определенности, с которой активы могут быть превращены обратно в деньги, когда бы этого ни пожелали владельцы активов. Таким образом, деньги являются самым ликвидным активом из всех.

Третий пункт – ссуда в виде авансов – показывает кредитование частных лиц и фирм. Фирма, которая брала взаймы, чтобы пережить трудный период, возможно, не сумеет выплатить кредит по требованию банка. Таким образом, хотя ссуды в виде аванса представляют основную часть кредита клирингового банка, они не являются ликвидной формой банковского кредита.

Четвертый пункт – ценные бумаги – показывает покупки банка по долгосрочным финансовым активам, приносящим процентный доход. Хотя эти активы продаются ежедневно на фондовой бирже, в принципе эти ценные бумаги могут быть превращены в наличность в любое время, когда этого пожелает банк, их цена колеблется изо дня в день. Банки не могут быть уверены, как много они получат, когда они их продадут. Таким образом, финансовые вложения в ценные бумаги также являются неликвидными.

Конечные два пункта активов балансового отчета показывают кредиты в иностранной валюте и прочее имущество банка. Общие активы Лондонских клиринговых банков составляли L200,1 биллион. Рассмотрим теперь, как образовывались соответствующие пассивы.

Депозиты в основном бывают двух видов: бессрочные вклады и срочные вклады. В то время как бессрочные вклады могут быть отозваны в любое время, когда этого захочет вкладчик, минимальный период должен пройти, прежде чем регистрация будет осуществлена перед тем, как срочный вклад будет отозван. Бессрочные вклады – это банковские счета, на которые мы выписываем чеки, уменьшая таким образом наши вклады, не предупреждая банк предварительно. В то время как большинство банков не платит проценты по бессрочным вкладам или текущим счетам, они могут позволить себе выплачивать проценты по срочным вкладам. Поскольку у них есть предупреждение о любом снятии со счета, у них бывает много времени, чтобы продать некоторые из их высокопроцентных инвестиций, или потребовать возврата займов, чтобы иметь деньги на выплату своих вкладов.

Депозитные сертификаты (ДС) – чрезвычайная форма срочного вклада, когда банк занимает у людей деньги на определенный период и знает точно, когда должен быть выплачен заем. Последний пункт пассивов в таблице 7 показывает вклады в иностранной валюте, прочие пассивы, такие как чеки, в процессе взаиморасчетов.

Учет арендованных средств. Стандарт SSAP 21 выделяет два вида аренды: финансовый и операционный лизинг. Основным признаком финансового лизинга является переход всех рисков и выгод, связанных с использованием актива, от собственника к арендатору. При этом приведенная стоимость установленных на весь –срок аренды минимальных арендных выплат должна покрывать не менее 90% стоимости арендованного актива. Случаи аренды, не подпадающие под это определение, составляют операционный лизинг.

Британский бухгалтерский стандарт по учету арендованных основных средств требует отражения в учете арендатора активов, арендованных на условиях финансового лизинга, аналогичного отражению собственных активов. Арендованное имущество подлежит амортизации. При этом арендодатель показывает средства, полученные от арендатора, как финансовые активы.

Операционный лизинг означает, что актив учитывается на балансе лизингодателя, а платежи за него поступают на счета прибылей и убытков лизингодателя и арендатора соответственно.

Соответствующая определению граница между понятиями финансового и операционного лизинга достаточно расплывчата. Многие британские компании предпочитают отношения по сути финансовой аренды оформлять как аренду операционную. SSAP 21 содержит требование отражать раздельно обязательства по договорам аренды, которые должны быть реализованы: в течение следующего года; со 2-го по 5-й год включительно, через 5 лет и более. Крупные суммы, соответствующие последнему показателю, покажут, что за операционной по форме скрывается финансовая по сути аренда.