2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентов банка

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

3. Проценты физических лиц, уплаченные по депозитам счет70203

4. Расходы по операциям с ценными бумагами счет 70204

4.1 Расходы по выпущенным ценным бумагам

4.2 Другие расходы по операциям с ценными бумагами

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностям счет 70205

5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой

5.2. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте

6. Расходы на содержание аппарата счет 70206

6.1. Расходы на содержание аппарата

6.2. Социально-бытовые расходы

7. Расходы по организациям банка счет 70207

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные счет 70208

8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов

8.2. Неправильное направление средств, списанных со счетов владельцев

8.3. Нарушение очередности платежей

8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам

8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров

8.6. Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц

8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды

8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования

8.9. Другие нарушения

9. Другие расходы счет 70209

9.1. Отчисление в фонды и резервы

9.2. Комиссия уплаченная

9.3. Другие операционные расходы

9.4. Другие произведенные расходы

В новом Плане счетов, введенном в действие с 1 января 1998 г, приняты меры по повышению пригодности учетной информации для аналитических и управленческих целей. В частности, предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, с тем что бы создать возможность выведения финансовых результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. Для полной оценки результатов деятельности число статей с учетом их экономического содержания расширено. В мести с тем не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичное операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов и доходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем что бы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В то де время схема учета доходов и расходов в банке не предусматривает калькуляцию себестоимости каждой услуге по элементам затрат. Определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик которые могли бы применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей расходов и доходов.

1.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2/Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

2. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

- Уплата налогов в бюджет.

- Выплата дивидендов акционерам.