При согласовании промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России необходимо обращать внимание на следующее:

Ø размер обязательных резервов, депонированных кредитной организацией в Центральном банке Российской Федерации, начисленные и неуплаченные штрафы за недовзнос средств в обязательные резервы, задолженность по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, включая дебетовое сальдо по корреспондентскому счету кредитной организации, а также остаток средств на корреспондентском счете ликвидационной комиссии должны соответствовать данным расчетно-кассового центра Банка России;

Ø имеющиеся отклонения данных промежуточного ликвидационного баланса по сравнению с балансом на дату отзыва лицензии должны быть подтверждены документально;

Ø в случае ликвидации кредитной организации в порядке, установленном статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, общей суммы имущества кредитной организации, учтенного по рыночной цене его реализации в соответствии с требованиями, предусмотренными Указанием Банка России от 13.11.97 № 18-У "Методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации", должно быть достаточно для удовлетворения требований всех кредиторов.

Возможность поступления денежных средств на счет ликвидационной комиссии в счет погашения дебиторской задолженности ликвидируемой кредитной организации после даты, на которую составлен промежуточный ликвидационный баланс, не может служить основанием для отказа в его согласовании территориальным учреждением Банка России. Ликвидационная комиссия (конкурсный управляющий) должна по запросу территориального учреждения Банка России в срок не более десяти дней представлять ему документы, на основании которых производилось списание безнадежного ко взысканию имущества кредитной организации, а также иные документы, необходимые для согласования промежуточного ликвидационного баланса. Дебиторскую задолженность можно признать безнадежной ко взысканию, если кредитной организацией приняты исчерпывающие меры для взыскания данной задолженности и у нее имеется акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности.

Максимально допустимый срок согласования промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России составляет не более одного месяца. Территориальное учреждение Банка России имеет право не согласовывать и отдать на доработку промежуточный ликвидационный баланс в случае непредставления ликвидационной комиссией необходимых документов, на основании которых производилось списание безнадежного ко взысканию имущества кредитной организации, а также документов, подтверждающих данные промежуточного ликвидационного баланса.

3.3. Требования по составлению окончательного ликвидационного баланса ликвидируемых кредитных организаций

До составления окончательного ликвидационного баланса все имущество кредитной организации (включая долгосрочные вложения) должно быть взыскано и/или реализовано. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации оно подлежит списанию с отнесением на убытки (балансовый счет 70401 "Убытки отчетного года") при наличии акта судебного пристава - исполнителя о невозможности взыскания задолженности. В окончательном ликвидационном балансе неудовлетворенные требования кредиторов отражаются на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Окончательный ликвидационный баланс составляется в форме оборотной ведомости. Входящее дебетовое и кредитовое сальдо окончательного ликвидационного баланса должно соответствовать исходящему дебетовому и кредитовому сальдо промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты должны отражать всю проделанную ликвидационной комиссией работу по взысканию и/или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

В период проведения ликвидационных процедур оставшиеся внебалансовые счета кредитных организаций должны быть закрыты и в окончательном ликвидационном балансе не отражаться. К окончательному ликвидационному балансу должны быть приложены:

Ø перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в окончательный ликвидационный баланс, составленный по форме Приложения 3 к настоящему Указанию;

Ø перечень невзысканного имущества ликвидируемой кредитной организации и списанного на убытки, составленный по форме Приложения 4 к настоящему Указанию;

Ø перечень имущества, переданного учредителям (участникам) кредитной организации по окончании ликвидационных процедур;

Ø отчет об использовании средств обязательных резервов, перечисленных на корреспондентский счет ликвидационной комиссии;

Ø протокол об утверждении окончательного ликвидационного баланса и приложений к нему учредителями (участниками) кредитной организации.

Окончательный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть утверждены учредителями (участниками) юридического лица (кроме случаев ликвидации в порядке конкурсного производства). Окончательный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть подписаны председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим), заверены печатью ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), прошнурованы и скреплены указанной печатью с указанием количества листов и даты их утверждения.

3.4. Порядок согласования окончательного ликвидационного баланса территориальными учреждениями Банка России

Согласование окончательного ликвидационного баланса осуществляется территориальным учреждением Банка России при условии соответствия указанного баланса действующему законодательству, Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями, требованиям настоящего Указания и других нормативных правовых актов. Данные окончательного ликвидационного баланса и приложений к нему должны свидетельствовать о соблюдении в ходе ликвидационных процедур требований Гражданского кодекса Российской Федерации и других федеральных законов, в том числе в части очередности удовлетворения требований кредиторов.

Данные окончательного ликвидационного баланса по непогашенной задолженности перед Банком России, в том числе по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, дебетовому сальдо по корреспондентскому счету кредитной организации в расчетно-кассовом центре, должны соответствовать данным расчетно-кассового центра Банка России. Ликвидационная комиссия (конкурсный управляющий) должна по запросу территориального учреждения Банка России в срок не более 10 дней представлять документы, на основании которых производилось списание безнадежного ко взысканию имущества кредитной организации, а также иные документы, необходимые для согласования окончательного ликвидационного баланса.