Анализ финансовых результатов на предприятии
Прирост объема реализации составил:
%.
Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):
тыс. руб.
Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):
тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
тыс. руб.
Общее изменение суммы прибыли:
тыс. руб.,
в том числе за счет изменения:
1) объема продаж 
тыс. руб.;
2) структуры товарной продукции 
тыс. руб.;
3) полной себестоимости 
тыс. руб.;
4) цен реализации 
тыс. руб.
Баланс факторов:
.
Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.
Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.
Таблица 4.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
|
Выручка от реализации (без НДС) | 3514 | 3598,8 | 3603,1 |
|
Полная себестоимость | 3144 | 3207,8 | 3210,44 |
|
Прибыль от реализации | 370 | 391,0 | 392,66 |
Таблица 5.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
| Показа-тель | Условия расчета | Алгоритм расчета | |||
| Объем реали-зации | Структура товарной продукции | Цена | Себесто-имость | ||
| План | План | План | План | План | Впл - Спл |
| Усл1 | Факт | План | План | План | Ппл * Крп |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Сусл |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | Вф - Пусл |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф - Пф |
где Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл - себестоимость;
П - прибыль;
Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.
1. Ппл = 370тыс. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:
%.
3. 
тыс. руб.
4. 
тыс. руб.
5. 
тыс. руб.
6. 
тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции:
тыс. руб.;
- структуры товарной продукции:
тыс.руб.;
- средних цен реализации:
тыс. руб.;
- себестоимости реализованной продукции:
тыс. руб.
Баланс факторов:
тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.
