Пример N 1

Налоговый орган 15 февраля 1995 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 сентября 1994 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 25000000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 20500 руб.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.

25000000 : 20500 = 1220, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20500 x 850 = 17425000 руб.

1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

25000000 - 17425000 = 7575000 руб.

1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

7575000 x 5 : 100 = 378750 руб.

Пример N 2

Налоговый орган 15 декабря 1994 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 1 июня 1994 г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 40000000 руб. (наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 20000000 руб., дачи - 5000000 руб., машины - 15000000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 14620 руб.

Определяются:

1.1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000000 руб.) налог не взимается.

40000000 - 20000000 = 20000000 руб.

1.2. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.

20000000 : 14620 = 1368, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

20000000 - (850 x 14620) = 7573000 руб.

1.4. Сумма налога.

7573000 x 5 : 100 = 378650 руб.

1.5. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате наследником:

на квартиру - 20000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 11667 руб.

на дачу - 5000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 2917 руб.

1.6. Сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающаяся к уплате наследником, за вычетом налога на имущество физических лиц.

378650 - 14584 = 364066 руб.

РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ

Пример N 1

Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру, стоимостью 10000000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 5000000 рублей.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 3 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20500 x 80 = 1640000 руб.

1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3360000 x 3 : 100 = 100800 руб.

2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, составила 5000000 рублей.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20500 x 80 = 1640000 руб.

2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3360000 x 10 : 100 = 336000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате.

100800 + 336000 = 436800 руб.

Налог на наследование могут упразднить

(17.03.2004)

Уже в этом году прямым родственникам при наследовании, возможно, не придется платить ранее установленные налоги. Об этом сообщил вице-спикер Госдумы Георгий Боос. "На заседании президиума фракции "Единая Россия" принято принципиальное решение - и это решение политическое - выступить с инициативой о внесении поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих, что родственники первой очереди при наследовании должны быть избавлены от налога на дарение или наследование". По данным Г.Бооса, соответствующий подкомитет думского комитета по бюджету и налогам обсудит эту законодательную инициативу, и не исключено, что до завершения весенней сессии Госдумы она будет принята в целом. Г.Боос пояснил, что речь идет о так называемых прямых наследниках, то есть членах семьи - детях, супругах, родителях, которые в случае оформления наследства не будут платить налог на наследование. Кроме того, "единороссы" собираются скорректировать налоговое законодательство с тем, чтобы "не возникало разного режима наследования по встречным потокам. "То есть мы предлагаем установить единую ставку налога, если встает вопрос о наследстве, допустим, от бабушки к внуку или, напротив, от внука к бабушке", - сказал Г.Боос. Он полагает, что такого рода изменения в налоговом законодательстве будут положительно восприняты в обществе и поддержаны Госдумой.

Наследникам облегчат жизнь

Минфин предлагает установить плоскую шкалу для налогов на наследование и дарение 18.02.2003

Министерство финансов внесло в правительство проект главы Налогового кодекса о налоге на наследование или дарение. Законопроект подготовлен в соответствии с "Графиком подготовки нормативных актов по реализации налоговой реформы в 2003 году". Предполагалось, что новые ставки налогов начнут действовать с 1 января 2004 года.

В самом Минфине отказываются давать какие-либо комментарии по поводу своей инициативы до тех пор, "пока они не пройдут положенную процедуру согласования и не получат одобрения правительства". Из тех данных, которые стали известны о законопроекте прессе, можно сделать вывод, что министерство финансов предлагает правительству взимать налоги на наследство и дарение вне зависимости от размеров переходящего в собственность от одного к другому имущества. Стоимость имущества в рамках обеих налогов будет уменьшена на необлагаемую налогом сумму, которая в законопроекте увеличена и составляет при наследовании 200 000 рублей вместо 85 000 рублей, а при дарении - 20 000 рублей вместо 8 000 рублей. В результате наследники небольшого по стоимости имущества и получатели недорогих подарков из числа близких родственников вообще освобождаются от уплаты данных видов налогов. Для остальных - налоговые ставки стали ниже действующих. 1. Изменение ставок налогов при наследовании.