Налог на доходы физических лиц с 2012 г.
При этом весьма существенно увеличился размер дохода, облагаемого по минимальной ставке 12%. Введен новый достаточно щадящий промежуточный процент налогового изъятия в интервале от 20 тыс. до 40 тыс. руб. Максимальная ставка осталась на прежнем уровне в размере 35%, но при этом возрос размер дохода, облагаемого по этой ставке с 48 тыс. до 100 тыс. руб.
Особое место в подоходном налогообложении занимают налоговые льготы. Они имею одну цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. В 1998г. изменился размер вычетов на налогоплательщика и иждивенцев:
при доходе до 5000 руб. вычету подлежали 2 МРОТ (до 1998г – 1 МРОТ);
при доходе от 5000 до 20 000 руб. – 1 МРОТ;
при доходе более 20 000 руб. вычетов не производилось.
Таким образом, физические лица, получающие низкие доходы, будут платить налог в очень небольшой сумме. По мере увеличения дохода сумма налога будет возрастать и, таким образом, будет в большей степени привлекаться к формированию доходов местных бюджетов, которые, в свою очередь, финансируют из налоговых поступлений социальную инфраструктуру своего региона.
В 1999г. первоначально предусматривалась 6-тиступенчатая шкала ставок подоходного налога. Но 31.03.1999г. было принято очередное изменение к закону «О подоходном налоге», которое отменяло максимальную ставку 42% подоходного налога при доходах свыше 300 000 руб. и, таким образом, вводило 5-тиступенчатую шкалу исчисления подоходного налога. Таблица 2
Шкала ставок подоходного налога с доходов, полученных после 1.01.1999г. [4, с. 40]
|
Доходы | Ставка в федерал. Бюджет | Ставка в бюджеты субъектов РФ |
|
До 30 000 руб. | 3% | 9% |
|
30 001 – 60 000 | 3% | 2 700 + 12% с суммы, превышающей 30 000 |
|
60 001 – 90 000 | 3% | 6 300 + 17% с суммы, превышающей 60 000 |
|
90 001 – 150 000 | 3% | 11 400 + 22% с суммы, превышающей 90 000 |
|
150 001 и более | 3% | 24 600 + 32% с суммы, превышающей 100 000 |
Таким образом, в 1999г. был введен новый порядок уплаты подоходного налога: он уплачивался отдельно в Федеральный бюджет по ставке 3% независимо от дохода и в бюджеты субъектов РФ по прогрессивной шкале. Также с 1999г. было предусмотрено отдельное исчисление подоходного налога с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др. Теперь с этих сумм налог взимался отдельно от других доходов в Федеральный бюджет по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ по ставке 9%.
С 1999г. сумма подоходного налога определяется в полных рублях.
В 2000г. происходит отмена двух видов подоходного налога – федерального и местного. Теперь все суммы подоходного налога предприятию необходимо перечислять на счет соответствующего органа Федерального казначейства, которое само будет распределять поступающую сумму по различным бюджетам. Так, 16% поступивших налогов отчисляется в Федеральный бюджет, а 84% - в региональный бюджет.
Полностью изменена шкала подоходного налога. Таблица 3
Шкала подоходного налога на доходы, полученные с 1.01.2000г. [1, ст.6]
|
До 50 000 руб. | 12% |
|
От 50 001 до 150 000 руб. | 6 000 руб. + 20% с суммы, превышающей 50 000. |
|
От 150 001 руб. и выше | 26 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150 000 руб. |
В 2000г. также размер совокупного годового дохода для предоставления стандартных вычетов и на детей и иждивенцев увеличен в 1,5 раза. С 1.01.2000г. в совокупный налогооблагаемый доход не включаются:
- материальная помощь, если она оказывается физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (независимо от размера выплаты);
- суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ.
Таким образом, проследив изменения по подоходному налогу за 1998-2000гг., можно сделать вывод о тенденции уменьшения шкалы обложения налогом, а также о расширении вычетов и увеличении их размеров. Однако эти изменения затронули также и структуру налоговых поступлений в бюджет РФ.
1.2. Значение подоходного налога при формировании доходной части бюджета РФ
Формирование проекта бюджета на 2000г. сопровождалось разработкой пакета законопроектов об изменении налогообложения. В частности предлагалось снизить с 45% до 30% предельную ставку подоходного налога, а также резко упростить шкалу этого налога. Был принят Федеральный закон «О внесении изменений в закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», которым предусмотрены по доходам, полученным после 1.01.2000г. лишь 3 ставки налога, в том числе 12% при совокупном годовом доходе до 50 тыс. руб. Отказ от запретительной ставки 45%, которая могла вступить в действие начиная с 2000г., можно рассматривать в качестве наиболее серьезной из всех налоговых мер, принятых при рассмотрении бюджета на 2000г. в Государственной Думе.
Уменьшается по сравнению с 1999г. в доходах Федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц. Его величина определяется в сумме 23,9 млрд. руб. [См. Таблицу 4]. В соответствии с принятым согласительной комиссией по рассмотрению проекта бюджета на 2000г. решением, ставка зачисления этого налога в Федеральный бюджет против 1999г. снижена с 3% до 2%.[здесь и далее 5, с.39] Это соответствует доле в 15% от всей суммы подоходного налога. Таблица 4
Структура налоговых доходов бюджета. [5, с. 41]
| В млрд. руб. | В % к итогу | ||||||
| 1999г.(утверждено) | 1999г.(ожидаемое) | 2000г. | 1999г.(утверждено | 1999г.(ожидаемое) | 2000г. | ||
|
Налоговых доходов всего | 456,03 | 467,78 | 675 | 100% | 100% | 100% | |
|
1.Прямые, в том числе | |||||||
|
1.1. Налог на прибыль | 39,45 | 73,59 | 63,45 | 8,1% | 15,7% | 9,4% | |
|
1.2. Подоходный налог | 25,24 | 21,43 | 23,93 | 5,5% | 4,6% | 3,5% | |
| 2.Косвенные, в том числе | |||||||
|
2.1. НДС | 179,36 | 197,24 | 277,49 | 39,3% | 42,2% | 41,1% | |
|
2.2. Акцизы | 101,64 | 77,22 | 119,9 | 21,3% | 16,5% | 17,8% | |
