- других вдов товаров, предусмотренных ст. 164 НК РФ.

Перечень операций по ставке 0% определяется Правительством РФ от 29.12.2000г.

Для того чтобы была применима ставка 0% необходимо предоставить следующие документы:

o Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной

территории РФ.

o Выписка банка (ее копия) – фактическое получение выручки от иностранного лица на счет налогоплательщика, либо выручка в валюте.

o Транспортно-сопроводительные документы.

o Грузовая таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа.

Данные документы предоставляются налогоплательщиком в срок не позднее 180 дней, считая со дня оформления региональными таможенными органами документов на вывоз товаров или транзит. Если по истечении 180 дней указанные документы не предоставлены, то применяются ставки 10% и 18%. Если в последствии налогоплательщик предоставляет документы, то суммы возвращаются налогоплательщику.

ü 10% - используется при реализации:

§ продовольственных товаров:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий, мяса птицы, консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молочных продуктов;

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- хлеба и хлебобулочные изделия и другие.

§ товаров для детей:

- трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;

- швейные изделия, в том числе изделия из натуральной овчины и кролика;

- обувь (за исключением спортивной): пинеток, дошкольной, школьной, валяной, резиновой, малодетской, детской;

- детские кровати;

- детские матрацы;

- коляски;

- школьные тетради;

- игрушки;

- пластилина и другие школьные предметы.

§ периодических печатных изданий, за исключением рекламного и эротического характера;

§ медицинских товаров.

ü Налогообложение по ставке 18% производится в случаях не указанных выше.

Закон № 57 заменил расчетные ставки (9,09% и 19,76%) на расчетный метод. Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки.

1.6 Налоговые вычеты

Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

v Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах.

v Суммы НДС, уплаченные покупателями-налоговыми агентами.

v Суммы НДС, предъявленные продавцом налогоплательщику-иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ.

v Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них.

v Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, приобретенным ими для выполнения строительно-монтажных работ.

v Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам.

v Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком сумм авансовых платежей.

Налоговые вычеты производятся на основании:

счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров;

документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;

документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иных документов в отдельных случаях.

Обязательным условием применения налогового вычета является фактическая уплата контрагенту соответствующей суммы НДС.

Особый порядок определения величины налогового вычета предусмотрен в случаях, когда оплата приобретаемых товаров производится имуществом либо векселем.

1.7 Счет фактура

Счет фактура является документом налогового учета. Счет фактуры были введены с 1.01.1997 г. Постановлением Правительства РФ от 29.07.1996 г. была введена типовая форма счет фактуры.

Ст. 169 НК РФ зафиксировала законный статус счет фактуры как документа, позволяющего предприятиям осуществлять, а налоговым органам контролировать процесс начисления НДС.

Налогоплательщик обязан составить счет фактуру, книги покупок и продаж, при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС.

В счет фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер и дата выписки счет фактуры;

- наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

- номер платежно-расчетного документа в счет предстоящих поставок;

- наименование поставляемых или отгруженных товаров;

- количество поставляемых товаров;

- цена за единицу без НДС, а в случае применения государственных цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

- стоимость тру за все количество без НДС;

- сумма акциза по подакцизным товарам;

- налоговая ставка;

- сумма налога;

- стоимость всего количества с учетом НДС;

- страна происхождения

- № грузовой таможенной декларации.

Счет фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иным лицами, уполномоченными на то приказом по организации.

1.8 Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговый период установлен как:

- квартал – если в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превышают 1000000 руб.;

- календарный месяц – в остальных случаях.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам этого налогового периода, принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению либо зачету в установленном порядке.

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в