- специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- от производства технических средств профилактики инвалидов;

- от производства продукции традиционных народных, а также народно-художественных промыслов;

- редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в свет продукции средств массовой информации, если они созданы не на базе действующих структур; при этом не подлежит налогообложению толькл таприбыль, которая получена от реализации продукции средств массовой информации, а не от других видов деятельности;

- от производства продуктов детского питания;

- музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров;

- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направляемой на реставрацию;

- затраты предприятий из прибыли на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов здравоохранения, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п.

- взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и т.д., но не более 3% облагаемой налогом прибыли; если отчисления производятся также в чернобыльские благотворительные организации и фонды, то общий размер указаной льготы увеличивается до 5% облагаемой налогом прибыли.

С 1997 г. изменен порядок предоставления льготы по капитальным вложениям на производственные инвестиции.Теперь эта льгота распространяется только на предприятия сферы материального производства.

Все перечисленные льготы не могут уменьшить фактическую сумму налога на прибыль более чем на 50%.

С 1 апреля 1999 г. введены новые ставки6 ставка налога на прибыль, зачисленная в федеральный бюджет, установлена на уровне 11%.Что же касается налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Федерации, то он может исчисляться по ставкам, устанавливаемым самостоятельно представительными органами власти субъектов РФ в размере 19% для предприятий и организаций и до 27% - для банков и страховых компаний.Следовательно, по решению региональных властей общая ставка налога на прибыль может быть установлена от 11 до 30% ( для банков и страховых компаний – до 38%).Вплоть до принятия решений региональными органами государственной власти о ставке налога на прибыль она в этих регионах составляет 30%.

Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

А). Доходы (дивиденты, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным, выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, доходы, полученные по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам (ставка 15%);

Б). Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории России (ставка 15%);

В). Доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) видеосалонов (от видеопоказов), от проката видео- и аудиокассет и записей на них, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению (ставка 70%).

Плательщиками налога на прибыль производятся авансовые взносы налога в бюджет (кроме иностранных юридических лиц) не позднее 15-го числа каждого масяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. От авансовых платежей налога на прибыль освобождены малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также бюджетные организации.

За занижение авансовых платежей налога на прибыль в бюджет установлена своеобразная ответственость предприятий: если авансовые взносы оказались заниженными, то разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли. И авнсовыми взносами налога за истекший квартал подлежит увеличению на сумму. Расчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом,установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.

Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога, на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

Исчесление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом раннее начисленных сумм платежей. Расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной ( представительной) власти субъектов РФ предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактичеки полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни. Общественныморганизациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.

Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года.

Уплата налога на прибыль производится: по месячным расчетам не позднее 25–го числа месяца, следующего за отчетным; по квартальным расчетам – пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал4 по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Заключение.

В настоящее время предприятия, относящиеся к субьектам малого предпринимательятва, и индивидуальные предприниматели платят налоги либо в общеустановленном налоговом законодательстве порядке, либо имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субьектов малого предпринимательства» от 29 дек. 1995г. №222-Ф3.

Однако все малые предприятия,относящиеся согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства» к субьектам малого предпринимательства,могут прейти в на упрощенную систему, а только организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам порядка или иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек,при условии,что за отчетный год совокупный размер валовой выручки не привысил стотысечекратного минимального размера оплаты труда.