Зачем нам нужны налоги
не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме
тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами"
налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соот-
ветствии с духом нового времени.
Современные принципы налогообложения таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с
учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня дохо-
дов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот
соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих
странах расчитываются пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообло-
жение доходов носило однократный характер. Многократное об-
ложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущест-
вления этого принципа служит замена в развитых странах на-
лога с оборота, где обложение оборота происходило по на-
растающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый про-
дукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реали-
зации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не
должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбеж-
ности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть
простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и
экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адап-
тируемой к меняющимся общественно-политическим потреб-
ностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспреде-
ление создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом
государственной экономической политики.
Заключение
Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный
взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в
порядке, определенном законодательными актами. Налоги быва-
ют прямыми и косвенными они различаются по объекту налого-
обложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в
формировании доходной части бюджета.
Одним из главных элементов рыночной экономики является
налоговая система. Она выступает главным инструментом воз-
действия государства на развитие хозяйства, определения
приоритетов экономического и социального развития. В связи
с этим необходимо, чтобы налоговая система Казахстана
была адаптирована к новым общественным отношениям, соотве-
тство вала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр
ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет
отрицательную роль, особенно в период перехода Казахской
экономикик к рыночным отношениям, а также препятствует ин-
вестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабиль-
ность налоговой системы на сегодняшний день - главная проб-
лема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на
чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоп-
лательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблага-
емую базу и уменьшая налоговую массу.
Анализ реформаторских идей в области налогов в основ-
ном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в луч-
шем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде
всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привелегий;
объектов обложения; усиления или замены одних налогов на
другие). Предложений же о принципиально иной налоговой
системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыноч-
ным отношениям периода, практически нет. И это не случайно,
ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только
на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще
нет.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоре-
тически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использо-
вания налогов в странах Запада. Но ориентация на их практи-
ку весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразум-
но не уделять первостепенное внимание специфике экономи-
ческих, социальных и политических условий сегоднящней
России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного
хозяйства.
На Западе, в большинстве стран с развитым рынком
основным источником формирования бюджета служит налогообло-
жение физических лиц и налоговое бремя в большей степени
лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это
положение для нас сегодня предельно актуально.
В ситуации осуществления серьезных и решительных пре-
образований и отсутствия времени на движение "от теории к
практике" построение налоговой системы методом "проб и оши-
бок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о
завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отноше-
ния. Поэтому представляется весьма важным, чтобы науч-
но-исследовательские и учебные институты, располагающие
кадрами высококвалифицированных специалистов в области фи-
нансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой тео-
рии налогообложения, используя опыт стран с развитой рыноч-
ной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной
целостной концепции реформирования налогообложения и его
правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере
останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов
и специалистов.
Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком
много, что бы их можно было изложить в рамках одной курсо-
вой работы. Незначительная их часть будет так или иначе ре-
шена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет
отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налого-
вого кодекса.