Расчеты платежными поручениями обладают рядом достоинств:

1.более быстрый документооборот по сравнению с другими формами безналичных расчетов;

2.возможность осуществления расчетов с поставщиками после приемки товара и его получения плательщиком;

3.простота и экономичность, с точки зрения содержания учетно-операционной работы и затрат, связанных с осуществлением расчетов.

Однако практика использования платежных поручений для предоплаты выявила и ряд недостатков:

Ø авансирование на длительный период поставщика плательщиком приводит к отвлечению из расчетов хозяйственного оборота плательщика значительного объема оборотных средств;

Ø при осуществлении расчетов за счет банковского кредита такое авансирование поставщика вызывает дополнительные расходы плательщика;

Ø предварительная оплата не гарантирует выполнение поставщиком договорных обязательств. Использование платежных поручений для платежа после получения продукции, выполнение работ или оказания услуг не гарантирует поставщику получение денежных средств, ухудшает финансовое положение.

ВОПРОС 5. Расчеты по аккредитивам

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытым (депонированным) считается аккредитив, при открытии которого банк-плательщика перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательств банка – эмитента.

Непокрытый ( гарантированный) аккредитив может использоваться при установлении корреспондентских отношений между банками поставщика и плательщика.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив , который может открываться в банке- поставщика путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива со счета банка – корреспондента .( банка-плательщика).

В каждом аккредитиве должно иметься указание, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Отзывный аккредитив - аккредитив , который может быть изменен или аннулирован банком – плательщиком без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором). Поэтому отзывный аккредитив в настоящее время применяется в расчетах достаточно редко.

Безотзывной аккредитив – аккредитив, который не может быть изменен или анулирован без согласия поставщика, в чью пользу он открыт. Применяются достаточно часто.

Достоинство аккредитива состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции или услуг, поскольку деньги для оплаты приготовлены заранее.

Участвующими в аккредитивной сделке лицами являются:

Бенефициар (получатель средств) – лицо, в пользу которого открывается аккредитив и которое получает денежные средства;

банк-эмитент – банк, открывающий аккредитив по поручению клиента( банк-плательщика);

приказодатель – лицо, являющееся клиентом банка эмитента, дающее ему поручение на открытие аккредитива и перечисление денежных средств бенефициару против предоставления ряда документов, обусловленных сторонами;

исполняющий банк – банк, производящий исполнение аккредитива.( банк-поставщика)

Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком, на срок, согласованный сторонами сделки.

Порядок работы с аккредитивами в банке-плательщика (банке-эмитента).

1. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063 ) и заявление на открытие аккредитива, в котором плательщик обязан указать:

вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

2.Представленный аккредитив регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету “Аккредитивы к оплате”.

Данный аккредитив оформляется в количестве экземпляров, которое необходимо банку плательщика для выполнения его условий (обычно в пяти экземплярах).

Порядок работы с аккредитивами в (исполняющем) банке-поставщика.

3.Поступившие от банка- эмитента ( плательщика) денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком ( поставщика) на отдельный лицевой счет балансового счета N 40901 "Аккредитивы к оплате".

При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете N 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".

4.Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств ( поставщик) представляет в банк четыре экземпляра аккредитива, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Банк – поставщика проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива и правильность оформления документов.Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

5.При платеже по аккредитиву указанная сумма зачисляется на счет получателя средств.