Для банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 2.1.1.):

· начисленные и полученные проценты;

· полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

· доходы от операций с ценными бумагами;

· доходы от валютных операций;

· комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;

· доходы от выдачи гарантии;

· доходы от операций доверительного управления;

· доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. 1):

· доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

· плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);

· доходы от сдачи имущества в аренду;

· штрафы, пени, неустойки полученные;

· другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение этих групп доходов позволяет коммерческому банку рассчитывать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически константными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса – чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно разделить на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее весомыми для банка являются процентные доходы, которые являются составной частью доходов от операционной деятельности. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл. 1.2.3.).

Таблица 1.2.3. Анализ процентных доходов банка

При формировании и анализе таблицы 2.1.3. необходимо обратить внимание на следующее: строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.[44, C.342]

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:[32, C.85]

· во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

· во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

,

где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену;

· в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

· в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

· доходы от операций с ценными бумагами;

· доходы от операций с иностранной валютой;

· комиссионные доходы;

· прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет выявить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Такой анализ также следует начинать с формирования таблицы, аналогичной той, где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:[27, C.114]

· во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

· во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

· в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру:

· комиссии по кассовым операциям;

· комиссии за инкассацию;

· комиссии по расчетным операциям;

· комиссии по выданным гарантиям;

· комиссии по другим операциям.

Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом необходимо обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном уменьшении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы повышаются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.