Д 40807 «Прочие счета юридических лиц - нерезидентов»

40820 «Прочие счета физических лиц - нерезидентов»

42601 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов до востребования»

К 60322

Ø Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

Д 30208

К 30110, 30114

Ø Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322

К 30208

Ø Внесение материальных ценностей:

Д 60401

К 60322

Ø Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций:

Д 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»

К 99999

Ø Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Д 30102, 30110, 30114

К 30208

Ø Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Д 60322

К 10207

10602 «Эмиссионный доход»

Ø Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Д 60322

К 10207, 10602

Ø Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

Д 99999

К 90701

3.4 Учет акций выкупленных у акционеров

v Выкуп у акционеров акций кредитной организации по номинальной стоимости:

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

К 20202, 30102, 40702

v Выкуп у акционеров акций по цене выше номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

v Отражение расходов:

Д 70606 «Расходы»

К 20202, 30102, 40702

v Выкуп у акционеров акций по цене ниже номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

v Отражение доходов:

Д 10501

К 70601 «Доходы»

3.5 Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью

v Принятие решения об увеличении уставного капитала:

Д 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ответственностью»

К 99999

v Внесение наличных денежных средств в валюте РФ:

Д 20202

К 10208

v Оплата ранее не оплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

v Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

Д 30102

К 10208

v Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

v Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

К 10208

v Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при перечислении денежных средств в валюте РФ:

Д 99999

К 90602

v Внесение наличных денежных средств в иностранной валюте:

· На сумму номинальной стоимости доли в валюте РФ

Д 20202

К 10208

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

Д 20202

К 10602

v Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при внесении наличных денежных средств в иностранной валюте:

Д 99999

К 90602

v Перечисление денежных средств в иностранной валюте:

· На сумму номинальной стоимости доли в валюте РФ:

Д 30110, 30114

К 10208

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

Д 30110, 30114

К 10602

v Внесение материальных ценностей:

Д 60401

К 10208

v Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при внесении материальных ценностей:

Д 99999

К 90602

3.6 Учет добавочного капитала

Ø Капитализация средств, полученных от прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств:

Д 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

К 10207, 10208

Ø Превышение цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью:

Д 60322

К 10602

Ø Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости (на сумму номинальной стоимости акций):

Д 10602

К 10207, 10208

3.7 Учет операций по созданию и использованию средств фондов кредитной организации

v Направление прибыли отчетного года (ее части) на формирование резервного фонда по решению годового собрания акционеров (участников):

Д 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

К 10701 «Резервный фонд»

v Направление прибыли прошлых лет на пополнение резервного фонда:

Д 70801 «Прибыль прошлого года»

К 10701

v Направление нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда:

Д 10801 «Нераспределенная прибыль»

К 10701

v Покрытие убытков отчетного и прошлого года за счет резервного фонда:

Д 10701

К 10901 «Непокрытый убыток»

70802 «Убыток прошлого года»

v Сторнирование как событие после отчетной даты (СПОД):

Д 10701

К 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

4. Современное состояние банковской системы Российской Федерации

Для современного состояния банковской системы РФ характерны следующие особенности:

1. высокая доля госсектора;

2. низкий удельный вес банков с иностранным капиталом;

3. относительно небольшое количество региональных банков;

4. слабость региональной системы коммерческих банков;

5. неразвитость банковской инфраструктуры;

6. низкий уровень капитализации банков, когда совокупные активы всех российских банков составляют лишь 4 %, а их капитал 11 % соответствующих показателей трех крупнейших банков мира. В этом смысле банковская система России не соответствует лучшим мировым стандартам, что не позволяет характеризовать ее как развитую банковскую систему.

Исходя из анализа современного состояния российских банков, эксперты Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации выделяют три основных модели развития банковской системы России. «Государственническая» предполагает сохранение доминирования госбанков – Сбербанка, Внешторгбанка и региональных банков, таких как банк Москвы и «УралСиб». Вторая «Олигархическая» модель, исходит из опережающих темпов роста двадцати крупнейших частных банков и основана на вытеснении с рынка средних и мелких банков. Наконец «Конкурентная» или «Рыночная» модель представляет своего рода компромисс между концентрацией капитала и поощрением развития средних банков и конкуренции. В долгосрочной перспективе возможен еще один вариант – вытеснение российских банков западными конкурентами, что может быть обусловлено вступлением России в ВТО [16, стр.12].

Экономика и ее реальные участники – компании и предприятия- активно питались кредитами. Бизнес финансировался и рефинансировал свои долги. Казалось, конца этому процессу не будет, но он настал. Доступ к капиталам практически прекращен. Основная задача, которую приходится решать банкирам как местного, так и центрального уровня, - распределение немногих ресурсов, которыми они располагают по надежным корпоративным заемщикам. Поэтому наращивания базы клиентов в большинстве организаций не будет, а средства пойдут на поддержание уже действующих кредитных линий и работу с проверенными лицами. Рассчитывать можно только на свои силы и деньги. А отдавать долги надо, причем часто по новым ставкам и в условиях гораздо худшей рыночной конъюктуры. Сейчас уже есть возможность проследить за проявлениями кризиса в конкретных отраслях и попытаться спрогнозировать дальнейшую ситуацию.