1. Покупка чеков за рубли:

Дт 20206.840 - Кт 20206

Возникающие реализованные курсовые разницы списываются на счета 70103 или 70205.

2. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 20206.840 – Кт 20206.840

3. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20206. 840 - Кт 47422

одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999 - Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 20206 - Кт 20206.840

4. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20207.840 - Кт 47422

одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет:

Дт 99999 - Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 42301.840 - Кт 20207.840

5. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт 20207.840 - Кт 47422

одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999 - Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 42301 - Кт 2020.840

3.2 Операции на межбанковском валютном рынке

Межбанковский валютный рынок выполняет следующие основные функции:

· обслуживание международного оборота товаров, услуг и капиталов;

· формирование валютного курса на основе спроса и предложения на валюту;

· хеджирование (страхование) от валютных и кредитных рисков;

· проведение денежно-кредитной политики;

· получение прибыли в виде разницы курсов валют и процентных ставок по различным долговым обязательствам.

С организационно-институционной точки зрения межбанковский валютный рынок представляет собой совокупность уполномоченных банков, осуществляющих валютные операции.

С организационно-технической точки зрения валютный рынок представляет собой совокупность коммуникационных систем, связывающих между собой банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции.

Для проведения валютных операций крупные коммерческие банки располагают депозитами в зарубежных финансовых учреждениях, являющихся их корреспондентами. В то же время далеко не все даже крупные банки стран Западной Европы выступают в качестве постоянных участников валютного рынка.

Для международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

1.Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального:

Дт 30102 – Кт 30114.840 – Кт 30110.840

2. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального:

Дт 30114.840 – Дт 30110.840 – Кт 30102

3. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальны курсом:

Дт 30102 – Кт 70601

4. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальны курсом:

Дт 70601 – Кт 30102

5. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30114.840 – Кт 30110.840

6. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30102

3.3 Операции на валютной бирже

Валютная биржа — это место, где осуществляется свободная купля-продажа национальных валют, исходя из курсового соотношения между ними (котировки), складывающегося на рынке под воздействием спроса и предложения. Этому типу биржи присущи все элементы классической биржевой торговли. Котировки на бирже зависят от покупательной способности обмениваемых валют, которая, в свою очередь, определяется экономической ситуацией в странах-эмитентах. Операции на валютной бирже основаны на конвертируемости валют, обмениваемых на ней.

Основная задача биржи состоит не в получении высокой прибыли, а в мобилизации временно свободных валютных ресурсов, перераспределении их рыночными методами из одних отраслей экономики в другие и в установлении действительного рыночного курса национальной и иностранной валюты в условиях справедливой и законной торговли.

Прямое назначение валютной биржи — определять валютный курс, который представляет собой стоимость иностранной валюты. Однако развитие систем связи, массовый отказ от золотого стандарта в результате отмены Бреттон-Вудской валютной системы, развитие тенденций экономической глобализации привело к снижению роли национальных валютных бирж. Их место постепенно занимает глобальный круглосуточный валютный рынок Форекс.

1. Безналичные рублевые средства перечислены на счет биржи:

Дт 47408 – Кт 47403

2. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты:

Дт 47403.840 – Кт 47408.840

3. В состав доходов банка внесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

Дт47408 - Кт 70601

4. На расходы банка отнесена сумма комиссии по операции на бирже:

Дт 70606 – Кт 47408

5.Сумма приобретенной безналичной иностранной валюты зачислена на валютный корреспондентский счет:

Дт 30114.840 – Дт 30110.840 – Кт 47403.840

6. Учтена сумма полученных безналичных рублевых средств за проданную безналичную иностранную валюту:

Дт 47404 – Кт 47408

Заключение

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Экономические преобразования, проводимые после распада СССР, сняли юридические ограничения на прямой выход российских предприятий на внешние рынки и иностранных предпринимателей на российский рынок. Произошло изменение соотношения долей централизованного экспорта и импорта во внешнеторговом обороте; интенсификация внешнеэкономических связей на микроуровне потребовала увеличения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

Вся деятельность, которая связана с обращением валюты в банковской системе, регулируется Законом "О валютном регулировании и валютном контроле". Устанавливая основополагающие положения валютного законодательства, Правительство России возлагает большую часть ответственности на самую высокоорганизованную экономическую систему - банковскую.

Лицензирование деятельности коммерческих банков при осуществлении операций с валютой, позволяет ЦБ регулировать качество проводимых операций.