Снижение удельного веса чистой прибыли в составе балансовой прибыли свидетельствует о том, что балансовая прибыль растет в банке более низкими темпами по сравнению с темпами роста расходов, производимых за счет прибыли. Эту тенденцию нельзя считать положительной.

На величину полученной прибыли оказывают влияние внутренние и внешние факторы. Внутренние связаны с получением доходов и производством затрат по осуществлению операций банковской деятельности. Внешние факторы связаны с состоянием рыночной конъюнктуры, принятыми в отчетном периоде новыми нормативными, регулирующими банковскую деятельность указаниями и другими факторами.

Влияние воздействия на прибыль внутренних и внешних факторов в анализе должно быть разделено.

Для проведения факторного анализа чистой прибыли рассчитываются рентабельность акционерного капитала.

Рентабельность

акционерного Чистая прибыль после налогообложения (1)

капитала Акционерный капитал

Прирост акционерного капитала расценивается положительно, если он произошел за счет реинвестирования прибыли, а не за счет прироста взносов средств учредителей.

Большое значение для оценки прибыли банка имеет трендо- вый анализ в динамике по годам, кварталам и месяцам.

Осуществляя анализ прибыли в динамике, можно определить среднее значение прибыли за изучаемый период и величину влияния факторов, определяющих размер отклонения от этого среднего значения. Именно через эти отклонения можно пред- видеть формирование результата в дальнейшей деятельности банка.

Отметим, что для проведения трендового анализа необходимо соблюдать требования сопоставимости анализируемых данных, что трудно обеспечить в условиях отсутствия официальных значений уровня и индексов инфляции. Поэтому анализ прибыли банков ограничивается в основном сравнением ее фактических значений с данными прошлого года.

Существует разграничение операций в банках, хотя довольно условное. Прежде всего это валютные, кредитные, инвестиционные, депозитные операции и операции с ценными бумагами.

По кредитным услугам доходность определяется как разница между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам. Таким же образом исчисляется величина прибыли, полученной от отдельных видов выданных ссуд. Для проведения анализа необходимо использовать аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.

Качество прибыли, получаемой от кредитных услуг, зависит от структуры и качества выдаваемых ссуд. В процессе анализа необходимо определить величину прибыли, полученную от выдачи сомнительных ссуд, ссуд с повышенным риском, а размер убытков – от непогашенных кредитов. Такой анализ следует проводить отдельно по краткосрочным и долгосрочным кредитам.

Одной из задач анализа является проверка сбалансированности кредитного портфеля по видам кредитов, срокам выдачи ссуд, характеру их обеспечения.

Депозитные операции банков бывают активными и пассивны ми. Активные операции банков связаны с созданием резервов в Банке России. Такие активные депозитные операции (хранение средств на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.) могут приносить прибыль. В процессе анализа следует выявить размер прибыли, полученной от хранения средств на корреспондентских счетах и от вложений в ценные бумаги.

Инвестиционные операции банка связаны с долгосрочным вложением средств в производство, ценные бумаги или права совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики.

При неэффективной деятельности банка возникают финансовые потери. Они связаны с просрочкой платежей ссудозаемщиком за кредиты, просрочкой начисленных по ним процентов, уплатой штрафов и пеней, реализацией основных средств по цене ниже остаточной стоимости.

Главное при проведении анализа – правильно определить фактическую сумму потерь, их видовую структуру, а также влияние на снижение общей прибыли банка.

По результатам анализа целесообразно определить возможные действия по снижению этих потерь.

В процессе анализа прибыли дается оценка не только эффективности формирования прибыли, но и ее использования.

В завершение рассмотрения анализа формирования и распределения прибыли отметим, что он должен быть дополнен оценкой упущенной выгоды. Для этого надо выяснить, принимал ли в отчетном периоде банк решения по привлечению новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих счетах; используются ли возможности удешевления и роста ресурсной базы; принимаются ли меры по снижению величины неработающих активов, вложению средств в целях получения дохода в деятельности других, эффективно функционирующих банков и коммерческих структур.

Из рассмотрения методических подходов к анализу прибыли можно сделать следующие выводы.

1. Анализ прибыли в рамках бизнес-плана выступает как часть финансового менеджмента. Главное в анализе состоит в оценке планируемого уровня прибыли с точки зрения достаточности для формирования активов и пассивов банка, поддержания его конкурентоспособности на финансовом рынке.

2. Важной составной частью анализа является факторный анализ чистой прибыли с применением различных характеристик показателей рентабельности акционерного капитала. На изменение чистой прибыли по сравнению с планом или предшествующим периодом влияют факторы, характеризующие величину акционерного капитала, эффективность управления налогами, эффективность контроля за затратами, эффективность управления активами и эффективность управления ресурсами.

3. Динамический или трендовый анализ прибыли необходимо осуществлять методами, позволяющими определять среднее значение прибыли за анализируемый период и воздействие факторов, определяющих отклонение фактических значений прибыли от среднего значения.

4. Анализ структуры прибыли позволяет прежде всего определить удельный вес процентного дохода как главной составляющей прибыли, а также влияние на него величины активов, приносящих доход, маржи и спреда.

5. Глубина анализа доходности операций и методические подходы разные.

6. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка требует широкого использования данных аналитического учета. Более целесообразно проводить оценку и анализ прибыли не по структурным подразделениям, а по центрам формирования прибыли, поскольку не все структурные подразделения приносят прибыль.

1.4 Анализ и оценка рентабельности коммерческого банка

Анализ рентабельности проводится с использованием отчетности, составляемой на основе действующей системы счетов, которая в определенной степени согласована с международными стандартами отчетности.

Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Банк должен обеспечивать оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля.