2.4. Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди­ческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор­ганизацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде­ний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не за­крываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду­предить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю­джетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кас­совому исполнению государственного бюджета. Операции по рас­четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше­нию государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези­дентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз­деление и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об из­менениях, и копия решения соответствующего органа. При изме­нении характера деятельности владельца счета представляется ко­пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука­занные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При из­менении наименования и подчиненности владелец счета представ­ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но­тариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образ­цами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати — с оттиском печати той органи­зации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформле­нию счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкла­дам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга­низации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству­ющего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо­зитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо­зита: до востребования или срочного вклада с обязательными рек­визитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юриди­ческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осо­бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен­ные цели; использование как гарантии и т.д.).[25]

Учет депозитов ведется в 3—4 разделах Плана счетов на отдель­ных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла­дельца, а также срока вкладов:

315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

319 Депозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 Депозиты Минфина России

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

421 Депозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

423 Депозиты физических лиц

425 Депозиты юридических лиц — нерезидентов

426 Депозиты физических лиц — нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бух­галтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквар­тально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до­говору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по со­гласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платеж­ных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус­тановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим ли­цам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения вы­писываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех уча­ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черни­лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет­ных документах не допускаются.