Кредит 70101 « проценты , полученные за предоставленные кредиты».

2. операции по текущим процентам по кредитам, относящимся к первой группе риска:

а) начисление текущих процентов по кредитам, относящимся к первой группе риска:

Дебет 47427 « требование банка по получению процентов» по счету 3 порядка 05 « требования по получению текущих процентов по кредиту, выданным физическим лицам- резидентам».

Кредит 61301.05 « доходы будущих периодов по кредитным операциям»

б) фактическое получение процентов ранее начисленных

Дебет 20202.01, 20207.01. 30102, 30110,30302.05,423 Кредит 47427.05

и одновременно:

Дебет 613.05 Кредит 70101

3.при непогашении задолженности в установленные сроки:

а) вынос на просрочку основного долга:

Дебет 45815 «просроченная задолженность по кредитам, предоставленным гражданам» Кредит 45502-45507

б) вынос на просрочку непогашенных процентов по кредиту, относящимся к первой группе риска:

-по которым ранее производилось начисление процентов:

Дебет 45915 «просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам» Кредит 47427.05

-по которым ранее не производилось начисление процентов:

Дебет 45915 Кредит 61301.05

в) при погашении просроченной задолженности :

-по основному долгу:

Дебет 20202.02,20207.01,30102,30110,30302.06,423 Кредит 45815

-по процентам:

Дебет20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423 Кредит 45915

И одновременно:

Дебет 61301.05 Кредит 70101

г)при получении штрафов:

Дебет 20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423

Кредит 70106 «штрафы, пени, неустойки полученные»

4.списание с баланса процентов:

а) списание просроченной задолженности по процентам:

Дебет 61301.05 Кредит 45915

одновременно:

Дебет 91604 «просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков» по счету третьего порядка 03 «просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам» Кредит 99999

-списание текущей задолженности по процентам:

Дебет61301.05 Кредит 47427.05

Одновременно:

Дебет 91604.03 Кредит 99999

б)начисление процентов по кредиту, относящемуся ко второй и выше группе риска: Дебет 91604.03 Кредит 99999

в)отражение по балансовым счетам процентов при отнесении кредита из второй и выше группам риска к первой группе риска:

-перенос просроченной задолженности по процентам:

Дебет 45915 Кредит61301.05

Одновременно:

Дебет 99999 Кредит 91604.03

-перенос текущих процентов:

Дебет 47427.05 Кредит 61301.05

Одновременно:

Дебет 99999 Кредит 91604.03

г) при списании основной задолженности, безнадёжной по взысканию на внебалансовый счёт производится списание просроченных процентов:

Дебет 91704 «неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам списанным с баланса кредитной организации» Кредит 91604.03

5.После погашения задолженности с причитающимися процентными по кредитному договору производится списание обеспечения:

Дебет 99999 Кредит 91303,91305,91307,91308

6.При переводе задолженности операции отражается:

а)в учреждении Сбербанка ,выдавшим кредит:

Дебет 30302.06 Кредит 45502-07 или 45815

одновременно, при наличии начисленных или просроченных процентов делаются обратные бухгалтерские проводки:

-по начисленным процентам:

Дебет 61301.05 Кредит47427.05

-по просроченным процентам:

Дебет 61301.05 Кредит 45915

б) в учреждении Сбербанка, принимающим задолженность:

-по начисленным текущим процентам:

Дебет 47427.05 Кредит 61301.05

-по просроченным процентам:

Дебет 45915 Кредит 61301.05

На примере практических расчётов показана оценка платёжеспособности гражданки Ивановой Н.Н. и отражен учёт операций по выдачи кредита.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию методики оценки платежеспособности физических лиц

3.1 Усовершенствование методик оценки качества платёжеспособности

Кредитование физических лиц – достаточно рисковая операция, и увеличение доли таких кредитов в портфеле увеличивает кредитный риск банка. Одна из основных мер по предотвращению возможных потерь – правильная оценка способности заемщика выполнять свои обязательства. Выбор критериев для нее был актуален во все периоды развития банковского дела и уже вошел в экономическую литературу в качестве одной из основных задач при определении платежеспособности заемщика. Не менее важной является проблема правильной организации процедуры оценки кредитоспособности как наиболее важной в кредитном процессе.

Кредитоспособность клиента в мировой банковской практике фигурирует как один из основных объектов оценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Способность к возврату долга связывается с моральными качествами клиента, его искусством и родом занятий, степенью вложения капитала в недвижимое имущество, возможностью заработать средства для погашения ссуды и других обязательств.

На сегодняшний день существует несколько основных методик оценки кредитоспособности клиентов. Системы отличаются друг от друга количеством показателей, которые применяются в качестве составных частей общей оценки заемщика, а также разными подходами к характеристикам и приоритетностью каждого из них.

Существуют следующие способы оценки кредитоспособности физических лиц:

1) скоринговые модели;

2) методика определения платежеспособности;

3) андеррайтинг.

Методики определения кредитоспособности заемщика – физического лица (приложение 3).

Скоринговые модели применяются в основном при предоставлении кредитов на покупку товаров (экспресс-кредитование) и при выдаче кредитных карт.

Техника кредитного скоринга представляет собой оценку в баллах характеристик, позволяющих с достаточной достоверностью определить степень кредитного риска при предоставлении потребительской ссуды тому или иному заемщику. Наиболее значимыми для прогнозирования кредитного риска показателями могут быть такие показатели, как возраст, количество иждивенцев, профессия, доход, стоимость жилья и прочее.

Более сложная и тщательная оценка заемщика применяется при выдаче физическим лицам кредитов на неотложные потребительские нужды. Это, как правило, среднесрочные ссуды на покупку дорогих вещей, оплату каких-либо услуг и работ. Примером может служить приобретение дорогостоящей мебели, плата за обучение, финансирование ремонта жилья и т.п. В этом случае многие крупные коммерческие банки определяют платежеспособность заемщика на основании документов с места работы о доходах и размерах удержаний, а также по данным анкеты. Результат вычисляется как среднемесячный доход за вычетом всех обязательных платежей, скорректированный на поправочный коэффициент и умноженный на срок кредита. Исходя из полученной суммы, рассчитывается максимальный размер кредита. Полученная величина корректируется с учетом влияющих факторов: предоставленного обеспечения кредита, информации, содержащейся в заключениях службы безопасности и юридического департамента банка, остатка задолженности по ранее полученным ссудам.