· Межбанковские кредиты – наиболее оперативно реагируют на изменение конъюнктуры рынка;

· Межбанковский кредитный рынок является одним из наиболее стабильных видов деятельности банка;

· Дает возможность банкам заработать кредитную историю, зарекомендовать себя с положительной стороны, найти надежных клиентов и партнеров.

К кредиторам относятся: Центральный Банк Российской Федерации, банки вторых уровней. Посредники межбанковского кредитования: брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома и кредитные магазины. Заемщиками являются: банки вторых уровней и небанковские кредитные учреждения.

Классификация потребностей в межбанковском кредите:

Разрыв в платежном обороте – рекомендуется, чтобы сумма кредита не превышала собственный капитал заемщика:

· в поддержании текущей ликвидности;

· разбалансированность по срокам и суммам привлеченных и размещенных средств;

· получение доходов за счет разницы в ставках вознаграждения по активным и пассивным операциям, расширение операций на валютном фондовом рынке.

Реальная перспектива не возврата кредита конечным заемщиком создает угрозу невыполнения банком своих обязательств перед банком кредитором. Чтобы погасить кредит банк вынужден обращаться к займам «коротких денег».

Следует иметь в виду, что эта мера не приведет к решению проблемы ликвидности. В результате может наступить межбанковский кризис.

Межбанковский кредит оформляются кредитным договором. Сотрудничество на межбанковском рынке оформляется генеральным соглашением. Кредитный договор должен предусмотреть:

· предмет договора;

· объект кредитования (цель кредита);

· срок договора;

· цена договора (вознаграждение);

· обеспечение кредита;

· права и обязанности, ответственность сторон по договору;

· другие условия (форс-мажорные);

· подписи.

межбанковский кредит учет аудит

Глава 2. Учет и аудит межбанковских кредитов

2.1 Учет межбанковских кредитов

В настоящее время межбанковский кредит достаточно широко распространен, он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

· Кредиты, полученные от Центрального Банка;

· Краткосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Среднесрочные кредиты, полученные от других банков;

· Долгосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Кредиты овернайт, размещенные в других банках;

· Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца);

· Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года);

· Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках;

· Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках;

· Корреспондентские счета других банков;

· Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Финансовый лизинг другим банком;

· Просроченная задолженность других банков, но депозитам и кредитам;

· Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Для осуществления своей деятельности банк принимает депозиты других банков, получает от них кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

Рассмотрим примеры учета межбанковского кредита:

Кредитным договором не предусмотрен конкретный срок возврата кредита банком-заемщиком:

Дебет: 31310 Кредит : 31304

Учтены суммы погашенного банком-заемщиком кредита, полученного в форме «овердрафта»:

Дебет: 31301 Кредит: 30102

Учтено списание суммы просроченной задолженности по межбанковскому кредиту при перечислении денежных средств банку-кредитору:

Дебет: 31702 Кредит: 30102

Учтены суммы кредита полученного от Банка России:

Дебет: 30102 Кредит: 312

Учтены суммы ранее начисленных процентов, уплаченных Банку России за полученный у него кредит:

Дебет: 47426 Кредит: 30102

Учтены суммы, списанные с корреспондентского счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка на конец операционного дня:

Дебет: 30109 Кредит: 31301

В день не исполнения обязательства по возврату банку-кредитору денежных средств учтены суммы просроченной задолженности по межбанковскому кредиту:

Дебет: 31302 Кредит:31702

Учтены суммы ранее полученного межбанковского кредита при увеличении (пролонгации) срока действия кредитного договора:

Дебет: 31302 Кредит: 31302

В составе расходов банка учтены суммы ранее начисленных и уплаченных процентов за полученный от Банка России кредит:

Дебет: 70606 Кредит: 32802

Учтены суммы процентов, перенесенных в конце дня наступления срока возврата кредита Банка России, на счета просроченной задолженности по процентам:

Дебет: 47426 Кредит: 31801

Учтены суммы просроченной задолженности ,возмещаемой Банку России после реализации им ценных бумаг, находившихся в залоге по полученному кредиту:

Дебет: 31701 Кредит: 50104

Учтены суммы погашенного кредита (основной долг), полученного от Банка России:

Дебет: 31201 Кредит: 30102

Учтены суммы ранее начисленных процентов, уплаченных Банку России за полученный у него кредит:

Дебет: 47426 Кредит: 30102

Учтены суммы предоставленного кредита при пролонгации договора «овердрафт»на срок более 31 дня:

Дебет: 45204 Кредит: 45201

Учтены суммы ранее предоставленного кредита при заключении договора на открытие кредитной линии:

Дебет: 45206 Кредит: 45204

Учтены суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету клиента (юридического лица):

Дебет: 40702 Кредит: 30102

Закрытие ссудного счета, открытого для клиента по договору «овердрафт»:

Дебет: 30102 Кредит: 45201

Учтены суммы непогашенной кредитной линии:

Дебет: 45812 Кредит: 45206

Учтены суммы кредитов, предоставленных юридическим лицам при недостатке денежных средств на их расчетных счетах («овердрафт»):

Дебет: 45201 Кредит: 30102

2.2 Аудит межбанковских кредитов

При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму.