описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а так же полномочия работников банка, участвующих в проведении указанной оценки;

порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;

порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога;

порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а так же порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;

порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;

порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва;

иные существенные положения.

ипотечное кредитование коммерческий банк

Каждый банк на основе указанных внутренних документов производит оценку кредитного риска по каждой ссуде и формирует необходимый резерв на возможные потери. Категория качества определяется банком на основе двух классификационных критериев:

финансового положения заемщика;

качества обслуживания заемщиком долга.

Оценка финансового положения заемщика производится на основе анализа информации, перечень которой определяется по категориям заемщиков. Для заемщика - физического лица:

справка о доходах физического лица (заемщика, созаемщиков, поручителей);

иные документы, подтверждающие доходы физического лица.

Также при анализе заемщикапри необходимости может быть принята во внимание следующая информация:

отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;

управленческая отчетность и иная управленческая информация;

бюджет либо бизнес-план и план финансового оздоровления;

ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг о существенных фактах (событиях и действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность, составляемый в соответствии о статьей 30 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" (с изменениями).

годовые отчеты кредитных организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и векселедателей;

ежеквартальные отчеты об осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг по форме, установленной органом, регулирующим деятельность на рынке ценных бумаг;

данные о движении денежных средств (чистые кредитовые обороты по всем счетам за прошедший год и текущий период отчетного года по месяцам);

данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях заемщика;

справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждено дело о банкротстве на последнюю отчетную дату;

справки налоговой инспекции, содержащие сведения:

об открытых расчетных счетах клиента на текущую дату;

о задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами на текущую дату;

из обслуживающих банков справки о:

отсутствии у заемщика картотеки неоплаченных расчетных

документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам;

ссудной задолженности на текущую дату;

кредитной истории;

поступление денежных средств за прошедший и текущий год с разбивкой по месяцам;

справку заемщика о наличии (отсутствии) просроченной задолженности перед работниками по заработной плате;

справку о выполнении графика погашения реструктурированной задолженности и текущих платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

1.2 Синтетический и аналитический учет операций по ипотечному кредитованию

Ипотечный кредит - долгосрочный кредит, выданный банком заёмщику на приобретение недвижимости под её залог либо на участие в долевом строительстве объекта недвижимости под залог прав на участие в долевом строительстве, оформленный в установленном законом порядке, с последующим оформлением залога объекта недвижимости после ввода в эксплуатацию.

Права банка по ипотечному кредиту могут быть удостоверены закладной.

Закладная представляет собой именную ценную бумагу, удостоверяющую следующие права её законного владельца:

- право на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой, без предоставления других доказательств существования этого обязательства;

право залога на имущество, обременённое ипотекой.

В договоре на предоставление ипотечного кредита могут быть определены следующие параметры:

аннуитетные платежи - ежемесячные платежи по кредиту, равные в течение всего срока погашения кредита и включающие в себя начисленные проценты по кредиту и платёж по основному долгу;

мораторий - устанавливаемый банком период, в течение которого заёмщику запрещено проводить платежи в счёт досрочного исполнения обязательств по кредитному договору;

расчётный период - период, за который производится начисление процентов;

платёжный период - период, в течение которого заёмщик обязан произвести погашение задолженности за предыдущий расчётный период (отсрочка платежа). По истечении платёжного периода задолженность считается просроченной.

Порядок учета операций по предоставлению ипотечных кредитов.

Ипотечный кредит может быть предоставлен разовым зачислением (либо выдачей наличными) денежных средств (разовый ипотечный кредит) или в виде кредитной линии под лимит выдачи (КЛВ) - общая сумма предоставляемых денежных средств в течение срока действия договора не превышает установленного "лимита выдачи". Как правило, предоставление кредита в виде кредитной линии практикуется для финансирования долевого строительства объекта недвижимости.

Проценты по ипотечным кредитам начисляются в соответствии с расчётным периодом, установленным в кредитном договоре, начиная со дня, следующего за днём фактического предоставления, на остаток ссудной задолженности, из расчёта процентной ставки, установленной договором, и фактического количества дней временного периода для начисления процентов.

Ипотечные кредиты, как правило, предоставляются на длительный срок (от 5 лет и выше). Погашение ипотечного кредита, как правило, осуществляется ежемесячно, либо аннуитетными платежами, либо по принципу равномерного погашения, при котором одинаковы не общие суммы платежей, а только их части, погашающие основной долг.

При составлении графика частичных платежей по методу равномерного погашения рассчитывается фиксированная сумма погашения основного долга и сумма процентов, подлежащих уплате за каждый расчётный период. Процентная часть считается по ставке, определённой кредитным договором, за каждый расчётный период с учётом изменений суммы основного долга. Размер каждого отдельного платежа выводится как сумма двух частей.

Бухгалтерский учёт задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным физическим лицам, производится на следующих балансовых счетах:

455 07 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет";