Аудит кредитных операций банкаРефераты >> Банковское дело >> Аудит кредитных операций банка
• обязательность создания резерва на возможные потери по кредитным требованиям;
• формирование РВПС только под основную сумму долга;
• образование резерва под каждую ссуду (кредитное требование) в отдельности;
• определение качества ссуды, т.е. степени кредитного риска, на комплексной основе;
• распределение кредитных требований для формирования по ним резерва на несколько групп риска;
• определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска;
• необходимость ежемесячного внесения корректировок в резерв из-за изменения у заемщиков параметров, которые используются для определения кредитного риска;
• создание РВПС за счет отчислений, относимых на расход61 банка, независимо от величины полученных доходов;
• достоверность отражения изменений резерва в учете и отчетности банка.
Положением ЦБ РФ предусматривается, что классификация данных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться независимости от:
• финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;
• возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей (т.е. от качества обслуживания долга).
Оценка финансового состояния заемщика является существенным элементом оценки кредитного риска. Оценка финансового состояния осуществляется банком на основании мотивированного суждения исходя из результатов анализа финансовой отчетности заемщика и иных сведений, признанных банком существенными для оценки риска.
В частности, для вынесения мотивированного суждения об уровне риска по кредитным требованиям заемщика банк может использовать такие данные, как общее состояние отрасли, к которой относится заемщик и его конкурентное положение в ней; значимость заемщика в масштабах региона и его деловая репутация; самостоятельность бизнеса, степень зависимости от аффилированных лиц, от поставщиков и заказчиков; перспективы развития бизнеса заемщика; наличие положительной (отрицательной) кредитной истории; вовлеченность заемщика в судебные разбирательства; другие обстоятельства деятельности.
С 2004 г. ЦБ РФ в качестве критериев оценок финансового состояния заемщика рекомендует использовать следующие показатели и их прогнозы:
• финансовая устойчивость;
• ликвидность (платежеспособность);
• деловая активность;
• рентабельность.
Аудитор должен дать оценку разработанной и действующей в банке методике по анализу финансового состояния заемщиков и оценке связанного с ним кредитного риска на предмет соответствия ее требованиям Положения ЦБ РФ «О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26. 03.2004 № 254-П.
Финансовое состояние заемщика должно быть оценено как очень хорошее, среднее и плохое исходя из характеристик, изложенных в п. 3.3, 3.4 названного Положения.
В зависимости от качества обслуживания долга кредита требования должны быть отнесены банком в одну из трех категорий (табл. 1).
Таблица 1
Основные признаки оценки финансового состояния заемщика
|
Качество обслуживания долга |
Критерии (основные признаки) оценки |
|
Хорошее |
а) отсутствие просроченной задолженности по ссудам и процентам; б) наличие единичных случаев просроченных выплат по основному долгу и/или по процентам в течение последних 180 календарных дней1 |
|
Среднее |
а) наличие случаев просроченных выплат по основному долгу от 6 до 30 дней включительно по ссудам юридическим лицам, от 31 до 60 дней - по ссудам физическим лицам в течение последних 180 календарных дней; б) наличие реструктурированных кредитных требований по причинам, отличным от ухудшения финансового состояния заемщика; в) использование денежных средств и/или иного имущества ссудодателя для платежей по основному долгу и/или процентам заемщика прямо или косвенно |
|
Неудовлетворительное |
а) наличие случаев просроченных выплат по основному долгу и/или процентов в течение последних 180 дней; б) наличие реструктурированных кредитных требований (по причине ухудшения финансового состояния заемщика) с просроченными платежами по основному долгу и/или процентам; в) оформление нового кредитного требования на погашение ранее выданного по причине ухудшения финансового состояния заемщика прямо или косвенно (через третьих лиц) |
Руководствуясь оценкой финансового состояния заемщика (на основе анализа его баланса и расчета коэффициентов кредитоспособности), а также оценкой качества обслуживания долга по данным табл. 1), аудитор должен проверить правильность отнесения кредитного требования к одной из пяти групп кредитного риска, используя для этого матричную таблицу, предложенную ранее названном Положении ЦБ РФ.
Таблица 2
Распределение кредитного требования по группам риска
|
финансовое положение |
Обслуживание долга | ||
|
Хорошее |
Среднее |
Неудовлетворительное | |
|
Хорошее Среднее Плохое |
Стандартные (I категория качества) Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества) |
Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества) |
Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества) Безнадежные (V категория качества) |
Аудитору следует учесть, что при окончательной классификации ссудной и приравненной к ней задолженности банк должен принять во внимание ряд факторов, которые препятствуют внесению кредитных требований в группу риска, указанную в табл. 2, исходя из формализованных критериев. Так, в частности если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует финансовая и другая, предусмотренная Положением 254-П информация, то ссуда классифицируется не выше чем категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, то ссуда классифицируется не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50%.
