риальным ценностям, выполненным ра-

ботам, услугам на конец периода

Счет 68 НДС

Д К

Сальдо – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюд-

ятию по НДС на начало периода жету по НДС на начало периода

Зачет уплаченного НДС поставщикам мате- Начисление задолженности предприятия

риальных ценностей, работ, услуг бюджету по НДС

Сальдо – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюдже-

ятию по НДС на конец периода ту по НДС на конец периода

Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:

- при реализации предприятием продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС:

Д Сч. 19НДС К Д Сч. 68 НДС К

К сч. 60,76 Д сч. 90,91,62,99

Сумма НДС по Списание НДС по материальным ценностям, ра- Сумма НДС, полученная от

Оприходованным ботам, услугам, оприходованным и оплаченным покупателей по реализации

Материальным поставщикам продукции, работ, услуг,

Ценностям, выпол- товаров, материальных

Ненным работам, ценностей (момент реали-

Услугам зации - отгрузка); по

авнсам и предоплатам

Д Сч. 62 К полученным; по средствам

других предприятий, если

их получение связано с

расчетами по товарам, ра-

Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предо - ботам, услугам; средствам

Плате и по авансовым платежам от взимания штрафов, пе-

ней, неустоек за нарушение

Д Сч. 51 К договорных обязательств;

положительным суммо-

вым разницам; по арен-

Уплата НДС в бюджет дной плате полученной

Д сч.76

Сумма НДС, полученная

От покупателей (момент

реализации – оплата)

Д сч. 29,94,84

Сумма НДС, восстанов-

ленная по материальным

ценностям, использован-

ным для непроизвод-

ственных целей

Д сч. 51

Возврат НДС из бюджета

Сроки уплаты НДС в бюджет

Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Если выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж составляет до 1 млн. рублей включительно, то НДС уплачивается ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если же выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога[16].

Налог на прибыль (доход) российских юридических лиц

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, в том числе бюджетные являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями международные объединения и организации филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия (П вал)

П вал = П р + Д цб – Р цб + Д оп – Р оп + Д вн - Р вн ,

П р - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; Д цб - доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам (проценты, дивиденды), руб. Р цб - проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, дисконт по облигациям (с 01.07.99 г.)

Д оп - прочие операционные доходы, руб.; Р оп - прочие операционные расходы, руб.; Д вн прочие внереализационные доходы, руб.; Р вн — прочие внереализационные расходы, руб.

П р = В – НДС – А – ГСМ – ЭП – С – КР – УР ,

где В - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; НДС - налог на добав­ленную стоимость, руб.; А - акциз, руб.; ГСМ - налог на реализацию ГСМ, руб.; ЭП - экс­портные пошлины, руб.; С - себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, руб.; КР - коммерческие расходы, руб.; УР - управленческие расходы, руб.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг складывается:

В = Вр + В вв* Кб

где Вр - рублевая выручка за продукцию, работы, услуги, руб.; Ввв - валютная выручка предприятия, инвалюта; Кб - курс рубля к инвалюте, в соответствии с курсом Банка России

на день определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по принятому методу определения выручки для целей налогообложения.

Для целей налогообложения предприятия могут применять метод определения выруч­ки от реализации продукции, товаров, работ, услуг "по отгрузке" или "по оплате".

Состав затрат на производство продукции, работ, услуг устанавливается Положением о составе затрат, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г № 552 с из­менениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95 г. № 661, от20.11.95 г№ 1133, от 11.03.97 г. №273.