СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Налоги как объект бухгалтерского учета в коммерческом банках

1.1 Развитие налогообложения коммерческих банков в

современных условиях

1.2 Виды налогов, уплачиваемых банками, и их влияние на формирование доходной части бюджета

Глава 2. Синтетический и аналитический учет налогов на примере КБ «Солнце» (ОАО)

2.1 Порядок начисления и уплаты налогов по заработной плате

(НДФЛ, ЕСН

2.2 Особенности начисления и уплаты НДС и налога на имущество

2.2 Учет расчетов по налогу на прибыль в банках

Глава 3. Пути совершенствования расчетов по налогам и сборам в банках

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Налоги являются необходимым звеном общественных экономических отношений, основным источником государственных доходов. С их помощью обеспечивается финансирование важнейших общественных потребностей - развитие экономики, социальной сферы, обороноспособности страны. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоги оказывают влияние и на социальную структуру общества в целом.

Важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны является определение оптимального уровня налогов, позволяющего сочетать перспективные интересы государства и хозяйствующего субъекта. Взимание налогов с банков, как и других налогоплательщиков, регулируется нормами налогового права.

Налогообложение кредитных организаций – проблема чрезвычайно сложная, поскольку они не только крупные налогоплательщики, но и экономические субъекты, платежеспособность которых имеет большое общественное значение.

По состоянию на 01.03.2009 г. зарегистрировано и действует более 1200 кредитных организаций.

С банковских счетов хозяйствующие субъекты в безналичном порядке рассчитываются за купленные товары, произведенные работы, оказанные услуги, осуществляют платежи в бюджет.

На банковских счетах находятся безналичные денежные средства предприятий и организаций, с банковских счетов осуществляется выплата заработной платы, что в значительной степени оказывает влияние на налично-денежный оборот в государстве.

Банки осуществляют кредитование организаций и предприятий, а также физических лиц, что позволяет кредитным организациям получать процентные доходы, которые являются основным источником совокупных доходов и оказывают значительное влияние на финансовый результат деятельности.

Банки осуществляют исчисление и уплату налогов, установленных действующим законодательством Российской Федерации в рамках налоговых правоотношений.

История современного налогового права начинается с конца 1991 года, так как до этого времени налоговая система нашей страны была развита очень слабо – практически все предприятия и организации принадлежали государству, как следствие, весь доход поступал в государственный бюджет.

Проблемы учета налогов и сборов в банках обстоятельно изложены в российской профессиональной литературе, в ряде монографий. Вопросы налогообложения российских банков выступали предметом дискуссий и обсуждений различных форумов, конференций, съездов банковских специалистов.

Проблемы налогообложения приобретают новые аспекты в условиях глобального финансового кризиса, что заставляет экономическую общественность банковского сектора по-новому оценивать влияние учетных процедур на полноту и своевременность расчетов банков по налогам и сборам.

Этим обусловлен выбор темы исследования, ее актуальность и своевременность для дальнейшего теоретического и практического совершенствования.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение всех учетных процедур по начислению и перечислению различных налогов в банковском секторе и выработка предложений, направленных на его совершенствование.

Объектом исследования выступают учетные операции конкретного банка, связанные с налоговыми платежами. В силу коммерческой тайны наименование банка изменено и для целей выпускной квалификационной работы в дальнейшем по тексту будут представлены материалы КБ «Солнце» (ОАО).

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами кредитные организации выступают в роли:

- самостоятельных налогоплательщиков.

- посредников между государством и налогоплательщиками, через которых осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и которые в силу указанного могут предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет.

- налоговых агентов (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет). По опыту западных стран кредитные учреждения рассматриваются как опора налоговой системы, осуществляющими расчеты налогоплательщиков с налоговым ведомством; налоговыми агентами, по сбору и перечислению налогов в бюджет, служат источником информации о налогоплательщиках и их хозяйственной деятельности, а также создают новые финансовые технологии, обеспечивающие повышенный уровень контроля над денежными потоками в стране

Для раскрытия поставленной цели в работе сформулированы задачи, которые обусловили логическую последовательность исследования по главам м параграфам.

Для написания работы использованы законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам в банковском секторе, монографии и статьи по теме, опубликованные российскими авторами, а также отдельные международные стандарты финансовой отчетности, оказывающие влияние на размер отдельных налогов.

Для большей наглядности отдельные материалы сгруппированы в таблицы, графики, диаграммы, схемы.

Исследование вопросов базируется на анализе приложений к работе, что также дает возможность отследить отдельные тенденции в развитии налогообложения в целом по банковскому сектору, а также в конкретном банке.

Глава 1. Налоги как объект бухгалтерского учета в банках

1.1 Развитие налогообложения коммерческих банков в современных условиях.

Существующая система налогообложения банков складывалась с 1992 года, однако до настоящего времени находится в периоде своего совершенствования, учитывая изменения, уточнения и модификации принятых норм налогового права, при этом основные принципы системы налогообложения, сохранились низменными.

В соответствии с Законом РСФСР от 12.12.1991 г. № 2025-1 «О налогообложении доходов банков» (далее – Закон РСФСР от 12.12.1991 г. № 2025-1) все коммерческие банки и специальные банки и их филиалы, имеющие отдельный баланс, иностранные банки и банки с участием иностранного капитала, филиалы банков-нерезидентов и кредитные учреждения, получившие лицензию Банка России на осуществление отдельных банковских операций, являлись плательщиками налога на доходы в период до 01.01.1994 года.