Тенденции и перспективы развития местных налогов
Характерными особенностями системы налогообложения являются:
Множественность налоговых платежей.
Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.
Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.
Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.
Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.
Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.
Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.
В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Из ранее установленных налогов сохранены три – земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный налог на наследование или дарение заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Изменения в классификации местных налогов в 2001г. представлены в Таблице 1.1.
Таблица 1.1. Изменение в классификации местных налогов.
|
до 01.01.2001г. |
после 01.01.2001г. |
|
1. налог на имущество физических лиц |
1. налог на имущество физических лиц |
|
2. земельный налог |
2. земельный налог |
|
3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью |
3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью |
|
4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне |
4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне |
|
5. курортный сбор |
5. курортный сбор |
|
6. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно – правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели |
6. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно – правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели |
|
7. налог на рекламу |
7. налог на рекламу |
|
8. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров |
8. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров |
|
9. сбор с владельцев собак |
9. сбор с владельцев собак |
|
10. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями |
10. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями |
|
11. сбор за выдачу ордера на квартиру |
11. сбор за выдачу ордера на квартиру |
|
12. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей |
12. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей |
|
13. сбор за парковку автотранспорта |
13. сбор за парковку автотранспорта |
|
14. сбор за право использования местной символики |
14. сбор за право использования местной символики |
|
15. сбор за участие в бегах на ипподромах |
15. сбор за участие в бегах на ипподромах |
|
16.сбор за выигрыш на бегах |
16.сбор за выигрыш на бегах |
|
17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме |
17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме |
|
18.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами |
18.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами |
|
19. сбор за право проведения кино- и телесъемок |
19. сбор за право проведения кино- и телесъемок |
|
20. сбор за уборку территорий населенных пунктов |
20. сбор за уборку территорий населенных пунктов |
|
21. сбор за открытие игрового бизнеса |
21. сбор за открытие игрового бизнеса |
|
22. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы |
22. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы |
|
23. сбор за право торговли |
23. сбор за право торговли |
|
24. местные лицензионные сборы |
Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
