§ коммерческие и другие кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии России, а также ЦБ России и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

§ страховые организации, получившие лицензии в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью;

§ территориальные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, при условии, что они и основная организация, частью которой они являются, находятся на территории разных субъектов РФ;

§ малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

§ предприятия любых организационно-правовых форм, реализующие производственную, сельскохозяйственную и охотохозяйственную продукцию;

§ малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

§ ЦБ РФ и его учреждения – по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

§ организации – по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса (налог на игорный бизнес);

§ предприятия, переведенные в соответствии с законодательными актами субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения является прибыль организаций, полученная в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая включает три компонента:

§ прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

§ прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки, ценные бумаги) и другого имущества;

§ доходы от внереализованных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

§ доходов в виде девидентов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия эмитента, а также доходы в виде процентов на ценные бумаги РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;

§ доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ;

§ доходов казино, другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката носителей с аудио-, видеозаписями и иными программами и записями на них;

§ прибыли от посреднических операций и сделок и от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в субъект бюджета РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;

§ прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства;

§ прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашений о разделе продукции.

Валовая прибыль, полученная в инвалюте, суммируется с валовой прибылью в рублях. При этом доходы в инвалюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые льготы в РФ при обложении прибыли юридических лиц имеют большое социально-экономическое значение. Они действуют в соответствии с налоговым законодательством. Их можно дифференцировать на несколько групп.

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм – с суммой выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являюжегося инвалидом I, II и III группы.

2) следущие категории налогоплательщиков-работодателей – с суммой выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представителисоставляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

3) налогоплательщики, указанные в пункте 2), являющиеся инвалидами I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

4) российские фонды поддержки образования и науки – с суммой выплат гражданам Российской Федерации в виде грандов (безвозмездной помощи), предостовляемых учителям, школьникам, студентам и (или) аспирантам госуларственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

2. В случаях, если в соответствии с законодательством РФ иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории РФ деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда РФ, фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

При большим разнообразии налоговых льгот законом предусмотрены для всех плательщиков ограничения.Общая сумма налогов на прибыль не должна уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

§ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

§ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

§ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Порядок исчисления налога на прибыль и сроки уплаты. Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года. Сумма налога вносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым – в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета и баланса за год.

В течение квартала все плательщики (кроме малых и бюджетных организаций, имеющих прибыль от предпринимательской деятельности), производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период с учетом предоставленных льгот и ставки налога нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Уплата авансовых платежей происходит не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога всеми плательщиками.