Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов.

В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.

В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в подпункте 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты.

Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов Приложения В, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них.

Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход"

В данном приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с Федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации.

По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством.

Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы.

Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам граждански-правового характера и погашению векселей"

Пункт 1 этого приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведении науки, литературы и искусства, другие авторские вознаграждения от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из справочника "Виды доходов" (Авторские вознаграждения), приведенного в приложении № 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 № 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также артистов — исполнителей и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознагражденийисключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, изданию или иному использованию, в том числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения промышленного образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они учитываются понормативам, приведенным в Таблице 3 раздела 3.

В том случае, если в справке о полученных Вами доходах организацией проставлен код 5099 (и соответственно не предоставлен вычет нормативных расходов), но Вы считаете, что в соответствии с авторским договором к Вашим доходам может быть присвоен другой код, то для исключения расходов по нормативам, указанным в Таблице 3 раздела 3, Вам необходимо:

- в Приложении Д в поле "Вид авторского вознаграждения, код" указать код в соответствии с Вашим авторским договором;

- к декларации приложить авторский (ие) договор (ы) или его (их) копию (и);

- представить в инспекцию заявление в произвольной форме о применении нормативных расходов.

Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера и погашению векселей от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Приложение Е "Расчет вычетов"

В этом приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения.

Пункт 1 заполняется в соответствии с подпунктом 2.10 справок о доходах физического лица и пунктом 1 Приложения В декларации следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения В.

В подпункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности. Значения подпункта 2.1 переносятся из Приложения И.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.