Права налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет право:

· Пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке , установленных законодательными актами

· Представлять налоговым органам документы, представляющие льготы по налогам

· Знакомиться с актами проверок , проведенных налоговыми органами

· Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведения проверок

· В установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права , установленные законодательными актами

Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство , в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

a) Взыскания всей суммы сокрытого или заниженного налога (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы , а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытого или заниженного дохода (прибыли)

b) Штрафа за каждое из следующих нарушений:

За отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налогов;

За непредставленное или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления , а также для уплаты налога , - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;

c) Взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога , если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности

d) Других санкций предусмотренных законодательными актам.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц

2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности .

3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей по данному налогу, не применяются .

1.2. Виды налогов и компетенция органов государственной власти.

Виды налогов. Взимаемых на территории Российской Федерации.

1. В Российской Федерации взимаются:

a) Федеральные налоги

b) Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев , областей, автономной области, автономных округов.

c) Местные налоги.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с Законом Российской Федерации об основах налоговой системы в РФ и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Федеральные налоги.

1. К федеральным налогам относятся следующие налоги:

a) Налог на добавленную стоимость

b) Акцизы на отдельные группы и виды товаров

c) Налог на доходы банков

d) Налог на доходы от страховой деятельности

e) Налог с биржевой деятельности ( биржевой налог)

f) Налог на операции с ценными бумагами

g) Таможенная пошлина

h) Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации ( * Федеральным законом РФ от 1 июля 1994 года N 9-Ф3 установлено, что отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы , за исключением отчислений , оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ , зачисляются в федеральный бюджет и имеют строго целевое назначение)

i) Платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях , предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

j) Подоходный налог ( налог на прибыль) с предприятий

k) Подоходный налог с физических лиц

l) Налоги, служащие источником образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемые законодательными актами о дорожных фондах Российской Федерации

m) Гербовый сбор

n) Государственная пошлина

o) Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

p) Сбор за использование наименования “Россия”, “Российская Федерация” и образование на их основе слов и словосочетаний

q) Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

2. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “a”- “g” и “p” зачисляются в федеральный бюджет

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “q”, зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательным актом Российской Федерации об этом налоге .

3. Налоги, указанные в подпунктах “j” и “l” являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, и краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе Российской Федерации, краевого, областного бюджета, бюджетов краев и областей, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

4. Все суммы поступлений от налогов. Указанных в подпунктах “m”- “o” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено законом.

5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.