ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Введение. Виды методических материалов.

Для более детального понимания порядка действия законодательных актов Налоговым ведомством выпускаются методические материалы различного назначения. Методические материалы можно подразделить на внешние и внутренние.

Внешние методические материалы предназначены для налогоплательщиков. Например, в настоящее время выпущены методические рекомендации по применению практически всех глав Налогового кодекса (части второй). В методических материалах более подробно, чем в законодательном документе, излагается порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов, делается попытка (правда не всегда удачная) растолковать неточности или возможное двойное толкование налоговых норм. Методические рекомендации не являются обязательными для исполнения налогоплательщиком (он может руководствоваться только основным текстом Законодательного акта, а все неясности должны истолковываться в пользу налогоплательщика), но эти рекомендации отражают взгляд налоговых органов на конкретный законодательный акт и, при налоговой проверке, проверяющей стороной будет отстаиваться точка зрения налоговых органов.

Внутренние методические материалы предназначены для работников налоговых органов и излагают последовательность действий при осуществлении тех или иных мероприятий. Такие материалы обязательны для применения работниками налоговых органов, поскольку содержат алгоритм действий проверяющих, структуру отчетного документа, формы справок, актов и других документов.

В настоящей курсовой работе рассматриваются «Методические рекомендации по осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью, получаемой с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности, при реализации товаров и оказании услуг населению» (далее по тексту Рекомендации).

2. Методические Рекомендации. Комментарий.

2.1.Правовые основы. Письмом Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве от 28.08.2002 №29-08/1/39567 настоящие Рекомендации направлены в налоговые инспекции для применения в практической работе по осуществлению налоговыми органами контроля за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью.

Рекомендации разработаны в связи с введением в действие с 01.07.2002 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях Законом РФ от 30.12.2001 №195-ФЗ (далее по тексту КоАП РФ).

Хотя Рекомендации адресованы налоговым ин­спекциям, их положения представляют интерес для бухгал­теров, руководителей фирм, а также предприни­мателей. В Рекомендациях изложена процедура рассмотрения дел по фактам нарушений условий работы с наличными деньгами. Рекомендациями определен порядок проверки правильности учета выручки, полученной с применением ККМ и блан­ков строгой отчетности. Причем установлены не только общие правила, но и особенности проведе­ния оперативных, плановых и тематических прове­рок. Рекомендации имеют шесть приложений, применяемых при проведении проверок.

2.2. Цели разработки Рекомендаций.

Настоящие Рекомендации разработаны в следующих целях:

Повышение эффективности контроля налоговыми органами соблюдения порядка ведения операций с денежной наличностью;

Выработка единых подходов к осуществлению контроля, предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства в части ведения операций с денежной наличностью;

Согласование норм ответственности (финансовой и административной), предусмотренных пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

2.3. Критерий отбора субъекта проверки.

Проверять полноту учета выручки налоговые органы могут в любой фирме и у любого предпринимате­ля, которые продают товары или оказывают услу­ги населению. Это касается, в том числе фирм и предпринимателей, которые переведены на уп­лату единого налога на вмененный доход или при­меняют упрощенную систему налогообложения.

Для проверок будут выбираются те фирмы, у ко­торых можно найти нарушения и взыскать штраф.

Критерии отбора фирм для проверок приведены в пункте 2 приложения 2. Так, основаниями для проверок могут служить:

- сообщения налоговой полиции, Госторгинспекции, милиции и других контролирующих ведомств о фактах нарушения порядка приме­нения ККМ и занижения выручки;

- рекламные объявления о продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг населе­нию фирмами, чьи ККМ в инспекциях не заре­гистрированы.

Например, если фирма состоит на учете в московской налого­вой и разме­щает в газете рекламу о продаже за налич­ный и безналичный расчет отечественной и импортной бытовой техники, но ни одной ККМ этой фирмы в налоговой инспекции не зарегистрировано, налоговики могут назначить оперативную проверку такой фирмы.

Внимание налоговых органов могут привлечь и сведе­ния об учредителях, допустивших ранее наруше­ния правил применения ККМ на других предприя­тиях. В список проверяемых могут попасть предприятия и в том случае, если аналогичные нарушения кон­тролирующие организации выявляли у вас при предыдущих проверках или проверки в вашей фирме не проводились свыше полутора лет.