В первую очередь систему налогов РФ необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом пятнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов:

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (НК РФ ст.14):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся (НГ РФ ст.15):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По объекту обложения налоги также подразделяются на несколько видов. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда.

По способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

В зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц.

Налоговая система России в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения.

2. Задача.

Рассчитать сумму аванса по ЕСН, начисленную за 1 квартал известно:

Работнику за отчетный период были осуществлены следующие выплаты:

- вознаграждение по трудовому договору -30000 руб.

- единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 2000 руб.

Взносы, перечисленные в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплаты данного работника составили 4200 рублей.

Решение:

1. Определим налоговую базу:

- в соответствии с пунктом 1 статьи 236, для плательщиков работодателей, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику по трудовому договору учитываемые для целей налогообложения прибыли в составе расходов, сумма 30000 руб.

- в соответствии с пунктом 1.3 статьи 238 в налоговую базу не включается единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 2000 руб.

НБ=30000

2. Определим ставку ЕСН (ст. 241). Ставка составляет 26%, в том числе ФБ-20%, ФСС-2,9%, ФОМС-1,1%, ТФОМС-2,0%.

3. Определим сумму ЕСН.

ЕСН=(30000*26%) - 4200=3600

ФБ=(30000*20%) - 4200=1800

ФСС=30000*2,9%=870

ФОМС=30000*1,1%=330

ТФОМС=30000*2,0%=600

Ответ: ЕСН=3600

3. Задание в тестовой форме.

Единый налог, уплачиваемый при применении УСНО, заменяет собой:

1) Налог на имущество организаций

2) Транспортный налог

3) Налог на прибыль организаций

4) Верны все ответы

Верные ответы: 1, 3 на основании Налогового кодекса РФ гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» ст.346.11 «Общее положение».

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями).

3. Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система в РФ» М: «Финансы и статистика», 2006-464с

4. Свистуньков С.Г. Налоговая система России. Учебное пособие, Ульяновск: ФГМУ, 2006.